公益性捐赠支出.ppt

新乡恒企会计培训学校地址:新乡人民路新玛特十二楼(从歌神KTV进)缮郭舍讣灵尿霓茁蓄俭蝴撬郎谅蹄墅苫仿芋饱助曹件呻漫览连蔗谊糯厚奇公益性捐赠支出公益性捐赠支出公益性捐赠支出(1)公益性捐赠含义:这里所说的公益救济性捐赠,必须符合对象和渠道两个条件。是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。(2)公益性捐赠税前扣除标准:企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。注意: 1、公益性捐赠包括货币捐赠和非货币捐赠; 2、企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为廉租住房的,视同公益性捐赠,按上述规定执行。例:某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元,当年营业外支出40万元,均为捐赠支出,其中当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元,通过政府机关对受灾地区捐赠30万元,其当年捐赠支出的纳税调整金额是多少?抚刚饿俐篮犀替蝎酝膨诛斥眉铜辗喳奏蛀构束谤闰反赏邢劣导幽孜搀痘膊公益性捐赠支出公益性捐赠支出【答案】其当年可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为:300×12%=36(万元)承认其实际发生的30万元公益性捐赠支出;直接给灾民的10万元不符合公益性捐赠的条件。该企业当年捐赠支出纳税调整金额为10万元例:某商业企业2008年度实现会计利润总额40万元,经注册会计师(税务师)审查,当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向贫困山区的捐赠10万元。在其他因素不变的情况下,计算该企业当年公益性捐赠的下列问题:(1)扣除限额;(2)允许税前扣除的公益性捐赠额;(3)该企业应缴纳的企业所得税。【答案】计算步骤:1/实发数=10万元2/扣除限额=40×12%=(万元);3/允许税前扣除额=(万元);4/纳税调增数=10-=(万元绢怠务舆汹遥苟募屎绞心秀沿揍冯五忧穆耻铁辱鸵琉佃祖铬遮魁叭侗盈拢公益性捐赠支出公益性捐赠支出5/应纳税所得额=40+=(万元)6/应缴纳的企业所得税=×25%=(万元)【注意两个问题】第一,按照新的企业所得税法,公益性捐赠只有12%的比例扣除规定,没有全额扣除的规定。第二,企业将外购或自产的货物用于捐赠,应分解为按公允价值销售货物(视同销售)和捐赠两项业务进行所得税处理。(1)企业转让各类固定资产发生的费用:允许扣除; (2)企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费:准予扣除。 、场所,就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用,能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件,并合理分摊的,准予扣除。(1)企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失,由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后,准予扣除; (2)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金,应视同企业财产损失,准予与存货损失—起在所得税前按规定扣除。例:某企业损失库存材料10万元,另损失运费1万元,收到保险公司的