中航税务风险控制与税收筹划(合同发票管理).ppt

1中航税务风险管制与税收筹划 ----合同与发票管理主讲人主讲人:朱克实博士北京国家会计学院教授中税咨询高级合伙人课程提纲?第一讲企业税务风险与风险管控 ?第二讲企业税收筹划与发票、合同管理 ?第三讲企业生命周期的税务风险管制---发票与合同处理 1.“营改增”前期安排与应对 ?【案例1】某上市公司在2004年税务稽查时,被查出其建筑业营业税按5%缴纳,结果按征管法只能退三年的多缴纳的2%的营业税,造成多缴3000多万元税款无法退回,致使其年薪120万元的财务总监离职!?问题:涉税风险怎样控制?【案例2】合同与发票?南通二建诉创天地产案(合同未明确风险)?南通二建为创天地产的工程总包,双方于2000年签订了《建设工程施工合同》,履行合同的过程中,双方反目为仇,南通二建于2001年将创天地产告上新疆高院,其中一项诉讼请求为索要工程款900余万元。在创天地产的答辩中,其声称,有244万工程款已经用现金支付给南通二建,并提供了南通二建开具的发票作为证据。?新疆高院未支持创天地产的观点,该院的审理意见为,如果没有其他证据,发票不能作为付款的唯一证据。该案判决后,创天地产不服,于2003年上诉至最高人民法院,最高院发回重审,新疆高院重审后,创天地产依然不服,再次上诉,最高院于2005年审理此案,于2006年给出终审判决。最高院对发票的证明效力的认定推翻了新疆高院的观点。【案例2】合同与发票?南通二建诉创天地产案?新疆高院一审判决中,对发票的证明效力如此认定,“经一审法院查明,创天公司依据2001年6月12日南通二建出具的244万元建筑安装工程统一发票主张已支付了该笔款项,但未提供其他证据证实其付款的事实,并辩称该笔款项系现金支付,无银行记录,但也未提供现金付账的相关凭证。”南通二建诉创天地产案(合同未明确发票开具具体细节)?先给票,如果对方不付款,存在法律风险;不给票,对方偏偏又坚决不付款,存在经济损失,在乙方企业普遍弱势的情况下,这确实是一个难题。?结论:注意在合同签订环节先行设定发票与支付款项的步骤及具体细节。最高人民法院的公告案例:新疆创天房地产开发有限公司与江苏南通二建集团有限公司建设工程施工合同纠纷案:?“双方争议的244万元应当认定为创天公司已经支付南通二建。创天公司持有南通二建为其开具的收款发票。发票应为合法的收款收据,是经济活动中收付款项的凭证。双方当事人对244万元发票的真实性没有提出异议,创天公司持有发票,在诉讼中处于优势证据地位,南通二建没有举出有效证据证明付款事实不存在。一审法院认为发票只是完税凭证,而不是付款凭证,不能证明付款事实的存在,曲解了发票的证明功能,应予纠正。”【案例3】白给与购入?某市长对某开发商说“白给的土地都不要,非要花钱买”,脑子是不是有病!!!案例资料?2012年4月,某省国资委对某国有企业进行改制,为了解决企业职工的安置问题,当地国资委与该企业达成以下两项协议可供选择:?政府无偿划拨一块市场公允价值10000万元的土地给改制后的企业A厂,由A厂负责给该国有企业下岗职工办理手续,并承担这些下岗职工今后应继续缴纳的养老保险、医疗保险。?政府把一块市场公允价值10000万元的土地给A厂,并在协议中明确规定:由A厂用于解决该国有企业下岗职工的安置费用支出抵偿政府卖给改制后企业的10000万元土地款。?(假设不考虑土地办理过户中的契税成本)9案例资料?第一种方案分析:?由于政府无偿划拨一块市场公允价值10000万元的土地给改制后的企业(A厂),A厂的账务处理:?借:无形资产—土地使用权10000万元贷:资本公积/营业外收入10000万元? A厂支付下岗职工保险金时的账务处理:?借:管理费用—支付职工下岗保险费用1亿元贷:银行存款10000万元10