审计规范体系.ppt

第三章审计规范体系?第一节审计规范体系概述?第二节国家审计规范体系?第三节内部审计规范体系?第四节注册会计师审计规范体系学习目标学习目标?掌握审计规范的定义,明确多个研究角度对审计规范的分类?明确国家审计规范的体系构成?明确内部审计规范的体系构成?明确注册会计师审计规范的体系构成、掌握注册会计师执业准则的体系构成;明确鉴证业务基本准则和质量控制准则的基本内容?明确职业道德准则内涵及构成;掌握职业道德基本准则及职业道德规范指导意见的相关规定第一节审计规范体系概述?一、定义?审计规范是审计主体在审计工作中应当遵循的业务标准和行为准则。?一是审计主体在审计工作中必须遵守的基本原则,是对审计工作做出的最低要求,如审计法规;?二是审计主体在审计工作中应当尽量做到的标准,是对审计工作做出的较高要求,如职业道德。?二、从多个角度研究审计规范?从审计规范适用的主体看审计规范体系的构成?从审计规范的权威性看审计规范体系的构成?从审计规范实施的内容看审计规范体系的构成从审计规范适用的主体看审计规范体系的构成图3-1 审计规范体系构成图(从规范的主体角度)注册会计师审计规范国家审计规范内部审计规范审计规范体系从审计规范的权威性看审计规范体系的构成审计规范体系最高层次:国家最高权力机构制定的审计规范第二层次:中央主管部门或职业团体制定的审计规范第三层次:地方主管部门和职业团体制定的审计规范图3-2 审计规范体系构成图(从规范的权威性看)从审计规范实施的内容看审计规范体系的构成业务准则质量控制准则职业道德规范后续教育规范审计规范体系图3-3 审计规范体系构成图(从规范的实施内容看)第二节国家审计规范体系?一、《审计法》?1994年8月31日全国人民代表大会常务委员会制定,2006年2月28日修正的《审计法》是专门规定国家审计制度的法律,是我国国家审计的基本法律。?《审计法》对我国审计监督的基本原则、审计机关和审计人员、审计机关职责审计机关权限、审计程序和法律责任等国家审计的基本制度作了全面规定。?国家实行审计监督制度。国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。?审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。?审计机关和审计人员办理审计事项,应当客观公正,实事求是,廉洁奉公,保守秘密。?二、国家审计准则?(一)国家审计基本准则????、处罚准则?(二)16个行为准则?三、《审计机关审计人员职业道德准则》(37页)注:在《中华人民共和国宪法》中也有关于国家审计的规定,主要是:?国务院设立审计机关,在国务院总理领导下,对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督;?县级以上地方各级人民政府设立审计机关,地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责等。(一)国家审计基本准则?国家审计基本准则是审计机关及其审计人员应当具备的资格条件和职业要求,是实施审计、反映审计结果、审定审计报告、出具审计意见书和作出审计决定时应当遵循的行为规范,是衡量审计质量的基本尺度。?⑴审计机关办理审计事项和审计人员承办审计业务应具备的条件。?⑵对审计机关和审计人员的独立性的要求。?⑶对审计人员保守秘密的要求。?⑷一般准则还对审计人员的继续教育和专业技术资格等进行了规范。