转账业务凭证.doc

转账业务凭证转账业务凭证,是指会计期间终了,为了结平收入和支出等账户,计算并结转成本、利润等,由会计人员根据会计账簿记录整理制作的原始凭证。这类凭证一般无固定格式,但需要注明制证人并由会计主管签章收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。收款凭证根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制,是登记现金日记账,银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据,也是出纳人员收讫款项的依据。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。付款凭证根据有关现金和银行存款支付业务的原始凭证填制,是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据,也是出纳人员支付款项的依据。转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证,转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制,是登记有关明细账和总账等账簿的依据。收款凭证、付款凭证、转账凭证的划分,有利于区别不同经济业务进行分类管理,有利于经济业务的检查,但工作量较大,适用于规模较大,收付款业务较多的单位,对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位,还可采用通用记账凭证来记录所有经济业务,这时记账凭证不再区分收款、付款和转账业务,而将所有经济业务统一编号,在同一格式的凭证进行记录,通用记账凭证的格式与转账凭证基本相同。记账凭证按照填列方式的不同,又可分为复式记账凭证、单式记账凭证和汇总记账凭证。复式记账法是将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证,它是实际工作中应用最普遍的记账凭证,上述收款凭证、付款凭证和转账凭证以及通用的记账凭证均为复式记账凭证,复式记账凭证全面反映了经济业务的账户对应关系,有利于检查会计分录的正确性,但不便于会计岗位上的分工记账。单式记录凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证,填列借方科目的称为借项凭证,填列贷方科目的称为贷项凭证。某项经济业务涉及到几个会计科目,就编制几张单式记账凭证。单式记账凭证反映内容单一,便于分工记账,便宜于按会计科目汇总,但一张凭证不能反映每一笔经济业务的全貌,不便于检验会计分录的正确性。内容是否真实项目是否齐全,科目是否正确,金额是否正确,书写是否正确此外,出纳人员在办理收款或付款业务后应在凭证上加盖收讫或付讫的戳记以避免重收重付会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证应定期装订成册,防止散失。会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员装订人员等有关事项,会计主管人员和保管人员应在封面上签章。会计凭证应加贴封条,防止抽换凭证。会计账簿是提由一定格式账页组成的,以会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。账簿与账户有着十分密切的联系,账户是根据会计科目开设的,账户存在于账簿之中,账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体,没有账簿,账户就无法存在,然而账簿只是一个外在形式账户才是它的真实内容,账簿序时,分类地记载经济业务,是在个别账户中完成的,因此也就可以说账簿是由若干账页组成的一个整体,而开设于账页上的账户刚是这个整体中的个别部分,所以账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿按其用途的不同,可以分为时账簿分类账簿和备查账簿三类。序时账簿又称日记账,是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿,序时账簿可以用来西方经济算和某一类型经济业务或全部经济业务的发生或完成情况。用来记录全部业务的日记账称为普通日记账,用来记录某一类型经济业务的称为特种日记账,如记录现金收付业务及其结存情况的现金日记账,记录银行存款收付业务及其结存情况的银行存款日记账,以及专门记录转账业务的转账日记账,在我账,而不设置转账日记账和普通日记账。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿,按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿简称总账,按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿,简称明细账。总分类账提供总括的会计信息,明细分类账提供详细的会计信息,两者相辅相成,互为补充。分类账簿可以分别反映和各项资产、负债、所有者权益收入费用和利泣的增减变动情况及其结果。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。分类账簿和序时账簿的作用不同。时账簿能提供连续系统的信息,反映企业资金运动的全貌,分类账簿则是按地位。因为只有通过分类账簿才能把数据按账户形成不同信息,满足照经营与决策的需要而设置的账户归集并汇总各类信息反映资金运动的各种状态,形式及其构成。在账簿组织中,分类账簿占有特别重要的编制会计报表的需要,小型经济单位业务简单总分类账户不多为简化工作可以把序时账簿与分类