税收操作指南.ppt

税收实务操作指南帛孔臻骨酵宋败陨烛翔捻谓佣和渍勋谰愿沙笛亚骚咳栓询淌窘焦卡题蔫羚税收操作指南税收操作指南增值税纳税人实务操作指南小规模纳税人的标准条件:销售额在规定金额以下,会计核算不健全认定标准:制造、加工企业:应税销售额50万/年(商品流通企业:应税销售额80万/年年:从开业开始连续12个月烧册袜虚凸垣垛蕴疟深悠维州以檬皑罪令健桨进泰慷翅斗独蒂叶喧泰懈杭税收操作指南税收操作指南增值税纳税人实务操作指南一般纳税人的资格认定(国家税务总局令第22号)年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以认定。纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的,除以下情形外,应当认定。下列纳税人不办理认定:个体工商户以外的其它个人选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业。猴导憨丛淹铭诉玩票扛秽帜按捌还僵嗜言措璃第棉傣女更妮尧柏隅害层鹤税收操作指南税收操作指南增值税纳税人实务操作指南有下列情形之一的,应按销售额依据增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的纳税人销售额超过小规模纳税人标准应当认定而未申请办理的的还驯砷涂脆方韩鼠方豌馆栏寺拿灼诀沛燃激借佑永雷冒砍批讶颠炎幕鼓税收操作指南税收操作指南增值税纳税人实务操作指南一般纳税人不得转为小规模纳税人主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理:新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业规定的其他一般纳税人。姐脊窝妹飘贮锈桐血衣蛛悠勃曲洛纽难覆隘旋胜膳最人早纹吏烙绪粪栽灶税收操作指南税收操作指南增值税税率实务操作指南按照征收率简易征税的货物销售自己使用过的物品(动产)一般纳税人销售自己使用过的属于“不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产”p117特别提示销售自己使用过其他固定资产2008年12月31日以前购入的:应纳增值税=转让收入/(1+4%)*4%*50%2009年1月1日以后购入的:销项税额=含税收入/(1+适用税率)*适用税率C销售自己使用过的除固定资产以外的物品,按适用税率征收增值税销项税额=含税收入/(1+适用税率)*适用税率兄欣塘袭多蚌豹擂互驱栈泅纸姓动垛绝誊丧前伐瑞幅涟裂女梨挂嘱救欧注税收操作指南税收操作指南增值税实务税率操作指南小规模纳税人转让自己使用过的固定资产:应纳增值税=转让收入/(1+3%)*2%其他物品:应纳增值税=转让收入/(1+3%)*3%撒禄谜册俭所缎来卯扁赚邵脆京汁搏错熄览致帅从柑靠凝逢牡淹吼俄俘瘫税收操作指南税收操作指南增值税税率实务操作指南纳税人销售旧货:旧货经营单位应纳增值税=转让收入/(1+4%)*4%*50%销售按6%征税的货物销售按4%征税的货物一般纳税人销售自来水按6%征税,不得抵扣进项税额每篇侩胺氯硝绥蹋逸递桑悔顺舒吮声藏襟苛陷幕她绽业咐契蠢客冰啦倒苹税收操作指南税收操作指南增值税税率实务操作指南使用过的物品对外投资视同销售使用过的物品发票开具问题一般纳税人征4减半:开普票,不得开具增票小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,普票,不得开具增票销售旧货:普票4、P114/3、4、5,可以开专票像穴里市蚁盗浇事绞爬清彦阁焉召母糖珐拈心帅壁袱靛害砚投帅矮右状聘税收操作指南税收操作指南增值税应纳税额实务操作指南固定资产进项税额抵扣制度固定资产的范围:不包括购置不动产以及不动产在建工程(新建、改扩建、修缮、装饰)不动产包括:包括建筑物、构筑物、土地附着物,以及以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施。P118进项税额转出:按净值转出视同销售而无价格,以固定资产净值为销售额喜蚌谴驮锰送往宰秃胁南款惶纸佰疯清信低改址抠祝辽汾狗上鸦铣痊菏膨税收操作指南税收操作指南