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小艾会计资料大全——年底会计注意事项年终结帐前应关注的税务问题:重点关注 1、赊销,延迟变现销售行为 2、视同销售 3、废料销售 4、包装物收入 5、在建工程试运行收入 6、,装配工程的劳务收入 7、利息收入 8、应付未付收入 9、资产盘盈收入 10、财产转让收入视同销售企业将自己生产的产品,用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时,应视同对外销售处理。其产品的销售价格,应参照同期同类产品的市场销售价格;没有参照价格的,应按成本加合理利润的方法组成计税价格包装物收入企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入,依法计征企业所得税。逾期是指按照合同规定已逾期未返还的押金。纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金,无论包装物周转使用期限长短,超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金,其收取的合理的押金在循环期间不作为收入。在建工程试运行收入企业在建工程发生的试运行收入,应并入总收入征税,不能直接冲减在建工程成本。外资企业根据税法的规定,对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入,减除与上述收入有关的成本、费用和损失后的余额,应当作为企业当期应纳税所得额,并依照税法第五条、第七条规定(仅适用经济特区的生产性企业)的税率计算缴纳企业所得税,但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度。,装配工程的劳务收入建筑、安装、装配工程的提供劳务,持续时间超过一年的,可按以完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。收入项目下的财务处理重点 1、盘点实物、盘点帐务(仓库帐、往来帐、成本、费用帐); 1)、对实物比帐面缺少部分是否属于应计收入行为,及时调整作收入处理; 2)、已收取款项的收入项目是否尚挂在往来帐中未调整总收入; 3)、对长期应付未付款项是否已达税法规定年限应计收入处理; 4)、对费用、成本、资产项目中的直接计减收入行为是否符合规定。 2、废料收入是否已在帐上反映,是否符合企业经营的客观情况; 3、公司是否有规范的盘点制度,有对盘盈资产是否已作帐务处理; 4、往来应收款项中有否企业间借货,是否计提了当年应收利息; 5、按完工进度和工程量确定收入,是否已有足够客观依据。:重点关注:①列支标准用途②对外投资借款及关联方具体规定③集团模式④资本化的规定企业在生产经营期间向金融机构的借款利息支出,按实际发生数扣除;企业向非金融机构的借款利息支出标准(包括纳税人之间相互拆借的利息支出、向个人借款利息支出及经批准集资的利息支出),在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率(我县暂确定为12%)计算数额以内部分,准予按实扣除。纳税人利息支出在税前扣除应附借款合同及合法凭据(支付给企业的为有税务机关监制章的收款收据或地税发票、支付给个人的为地税发票) 纳税人发生的经营性借款费用,符合上述对利息水平限定条件的,可以直接扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款,在有关资产购建期间发生的借款费用,应将其资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本;当有关资产交付使用后发生的借款费用,可在发生当期扣除。对外投资借款及关联方具体规定纳税人为对外投资而从关联方借入资金,借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除。50%以内的部分