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外文翻译论文(二稿).docx本科毕业论文外文参考文献译文及原文系部专业年级班级名称学号学生姓名指导教师会计学部会计学XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX2012年05月1外文文献译文错误!未定义书签。内部控制(1) 1外文文献原文 4内部控制(1)企业的各类决策都要以会计信息,至少是部分以会计信息为基础,审计人员在实施其他审计程序之前,要研究和评价被审计单位的内部控制,这就是人们所说的制度基础审计。决策者和审计人员如何确知他们所收到的会计信息是准确的和可靠的?这种确信在很大程度上来自企业的内部控制制度。、管理当局和其他人员为企业下列冃标的实现提供合理确信而设计并实施是一个控制过程:(1) 经济活动的效果性和效率性;(2) 财务报告的可靠性;(3) 遵守相关的法律和规章。这个定义体现了四个关键性概念。第一,实施内部控制的过程与管理当局制定计划、执行交易和事项、监控直行结果这个过程是融合在一起的。建立保持内部控制的有效性是企业管理当局的责任。第二,内部控制是由企业的董事会、管理当局、雇员等各级人员共同实现的,因此,内部控制的有效性可能由人员方面的局限性而降低。第三,内部控制是实现企业冃标的工具。企业的目标一般分为三类;(1)经营目标(例如,训场份额,投资回报,产品或服务的多元化);(2)财务报告目标(例如,提供可靠的财务报表;(3)遵循性忖标(例如,遵守法律和规章)。第四,内部控制为企业实现其H标提供一定程度上的,但不是绝对的保证,因为当实施控制的收益低于实行控制的成本(例如,降低员工小偷小摸行为的风险)时,这种控制就可能不被实丿施。,内部控制系统为其履行受托管理责任或代理责任提供了一种方法。例如,管理当局必须保持一种控制,一边提供合理确信他们对企业的资产和会计记录的控制是充分的,这可以通过设计内部控制来实现,这种内部控制要求员T•遵循企业的政策和程序,如交易的适当授权程序。内部控制不仅能确保资产和会计记录的安全,述能营造出一种识经营的全球化,内部控制必将变得更重要。许多人认为内部控制市保护现金和防止舞弊的手段。虽然内部控制在保护财产和防止舞弊方面起着重要的决定作用,但这是其功能堤一部分。管理当局需要控制系统为其决策提供可靠信息。如果信息系统不能提供可靠信息,管理当局就不能够对诸如产品的定价、生产成本和利润等问题作出正确的决策。管理当局堤决策传达给企业各个部门,成为公司的政策。政策的执行结果,即管理当局的决策结果,必须反馈给管理当局,以便对公司政策堤正确性进行评价。总之,管理当局建立和维护强有力堤内部控制有很多动机。•部控制系统分为两部分:内部会计控制和内部管理控制。管理控制是指那些能够提高金业内部经营效率和促进起遵守金业政策堤措施。比如,管理控制可以是要求推销人员每天提供一份关于走访顾客次数的报告的规定;再比如,要求飞行人员进行定期堤身体检查也属于一项管理控制。这些内部控制与财务报表的可靠性没有直接的影响,因此,管理控制不是会计人员和独立审计人员所直接关心堤。内部控制会计是指与资产堤保护和财务报告可靠性的有关的措施,它包括会计系统和一些会计控制程序,如适当授权、不相容职务划分、凭证控制、接近控制和独立稽核。在20世纪80年代后期,审计界开始使用包括三个要素堤内部控制结构的概念,这三个要素分别为:控制环境、会计系统和控制程序。1992年,美国发布了著名堤COSO报告,该报告认为内部控制包含五个要素,即控制坏境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督,这份报告被认为是内部控制研究的最新发展。。大企业有能力实施上述最新堤控制要素,而中小企业即可能使用那些不会对其内部控制带来不利影响堤一些变通的方法。在控制环境方面,中小企业和大企业就可能在是否使用书面的行为规范上存在差别,显然,人企业可以发布书面的行为守则,而中小企业则可能通过口头交流的方式建立一种强化品格和道德行为堤企业文化,独资企业就是如此。虽然风险评估、控制活动和信息沟通这三个要索的基木概念在齐类企业都会有所体现,只不过在大企业中的实施方式比中小企业可能更正式些。例如,在中小企业,业主经理人广泛参与企业的日常活动,可随时发现影响企业堤风险并实施高度有效的控制,并对企业堤经营活动进行监控。由于小企业的规模小、组织层次少,管理者可照顾到企业的各个方面活动,小企业可拥有比较有效堤沟通渠道。由于效企业的管理人员直接参与企业的经营管理活动,监督要素在小中企业也可以是很有限的。通过参与日常经营活动,小企业的管理人员更容易发现实际结果与预期堤差异和财务数据中的差错。1・5企业内