个人所得税的收入再分配效果分析.doc

个人所得税的收入再分配效果分析一、我国居民收入构成的现状随着我国经济的持续发展,居民的收入也在不断增长。2000年,,,增幅近3倍。居民的收入构成也逐渐丰富,经营性收入、股票投资收入、利息收入、房屋出租收入等也成为了收入的重要来源。在城镇居民人均年收入中,%%,而经营净收入、财产性收入、转移性收入的比例不断上涨,%、%、%%、%、%,收入构成越来越多元化。二、不同类型收入的个税税负分析(一)我国现行个人所得税各类收入的名义税率我国现行的个人所得税实行分类征收,共划分11项所得,包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得,不同所得适用不同的税率。累进性主要来自工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得和劳务报酬畸高收入的加成征收,分别采用不同的超额累进税率;其他项目的所得采用20%比例税率,没有累进性设计。各类收入名义税率的差异很容易造成横向不公平。(二)我国个人所得税的理论税负现行的个人所得税法对不同项目所得规定了不同的名义税率,使超额累进税率和比例税率并存,具有调节收入分配的作用。但考虑到费用扣除标准、税收减免等差异,例如稿酬所得按应纳税额减征30%,上述的名义税率并不一定能反映不同收入每一单位承担的税负,这里调整了费用扣除和税率优惠的差异,对不同类型收入的理论平均税率和边际税率进行了计算,综合衡量横向公平和纵向公平的情况。考虑到2011年对个人所得税法的修订,进行了修订前后的比较。(三)各类收入实际税负的一个估算上面是根据现行个人所得税制度测算理论税率,但是在实际征管中,由于征管效率、减免税等原因,各类收入承担的实际税负未必与理论分析的一致。鉴于数据的可得性,这里只粗略估计定义较宽的各类收入的实际税负。笔者根据中国统计年鉴中城镇居民收入来源的分类方法,将个人收入分为工资性收入、经营性收入、财产性收入和转移性收入进行估算。由于难以获得城镇居民个税收入的数据,这里估计的是全部居民各类收入的税负,因此估计的结果比城镇居民各类收入的个税税负低一些。三、我国个人所得税的收入再分配效果这里结合前述我国居民收入构成现状和各类收入的个税税负来分析我来看,在考虑隐性收入的情况下,无论是名义税率、理论税率和调整过的实际税负,财产性收入的税负都较低,而工资薪金和经营性收入税负较高,尤其是工资薪金,仅在较低收入处税负较低。而新修订的个税法极大地降低了工薪者和个体经营者的税负,在平衡不同所得的税负上有了改善。而正是由于各收入阶层的收入构成存在差异,不同类型收入的税负差异对纵向公平有着重要影响。其一,城镇中等收入群体的工资性收入比重一直很高,但是在中等收入水平内,工资薪金所得的理论平均税负和边际税负都高于其他类型收入,增加了中等收入人群的税负。在新修订的个税法中,工资薪金所得在2~4万元中等水平上的税负变化并不大。其二,财产性收入比重与收入水平正相关,构成了高收入人