税收筹划与税收征管.ppt

税收筹划与税收征管税收筹划Tax Planning22一、何为税收筹划?税收筹划(Tax planning)分为纳税筹划和征税筹划。?纳税筹划:指纳税人在法律许可的范围内,自行或委托代理人,通过对经营、投资、理财等涉税活动的事先安排和策划,对多种纳税方案进行优化选择,以实现纳税人价值最大化的一种财务管理活动。税收筹划Tax Planning33税收筹划权是纳税人的一项基本权利?20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案发言,他说“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能强迫他多缴税收。”?1947年美国法官汉德在一个税务案件中的判词:“法院一直认为,人们安排自己的活动,以达到降低税负的目的是不可指责的。每个人都可以这样做,不论他是富人还是穷人,而且这样做是完全正当的,因为他无须超过法律的规定来承担国家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐献,以道德的名义来要求税收纯粹是奢谈”。假设王某与其两位朋友打算合开一家花店,预计2012年盈利36,0000。三人各占三分之一的股份,企业利润平分,三位合伙人的工资为每人每月3000元。方案一:合伙制形式下?每一合伙人应纳个人所得税=[(360000+3000*12*3)/3-3500*12]*35%-14750=25150(元);?三人合计纳税=25150*3=75450(元)?税收负担率=(75450/360000)*100%=%方案二:有限责任公司形式下?公司缴纳企业所得税=360000*25%=90000 (元)?三位合伙人合计缴纳个人所得税=[360000*(1-25%)]/3*20%*3=54000(元)?税收负担率=[(90000+54000)/360000]*100%=40%61、不同减税形式的合法性是否合法减税形式税负转嫁避税节税合法不违法违法偷税、抗税、欠税、骗税税收筹划Tax Planning72、税收筹划的相关概念比较税收筹划避税偷税抗税税负转嫁纳税意识强强无有纳税义务纳税义务产生前纳税义务产生前或已产生不履行纳税义务已履行纳税义务合法性合法顺意合法或不违法违法价格行为收入影响有有直接减少不影响有无筹划有有无有道德判断给予的拾来的偷来的挣来的政府态度支持、不反对反避税惩治除垄断价格外不干涉性质筹谋策划税收规避税法滥用市场经济行为税收筹划Tax Planning88?避税、节税和税务筹划很难区分。与“偷税”的主要区别:?(1)是否违法:偷税是以违反刑法(例如:欺诈行为)或违反税法(例如:多列支出、不列或少列收人)为前提的。?(2)行为发生时间:避税是纳税人通过改变经营行为或方式不让纳税义务发生;而偷税是在纳税义务已经发生的情况下通过非法手段隐匿纳税义务。税收筹划Tax Planning99?合法性:合法避税?预期性(计划性、事前性):事前筹划?目的性(整体性):立足于公司的长期发展战略?收益性:遵循成本效益原则?专业性:专业技术性强,可委托专业人士3、税收筹划的主要特点税收筹划Tax Planning104、税收筹划的主要目标?节减税负: 税收成本最小化?延迟纳税: 获取资金时间价值?转移税负:将税负转嫁他人?降低办税成本:提高办税效率?涉税零风险: 避免税务处罚,充分享受政策优惠