两税合并.doc

两税合并——内外有别终结摘要:我国自20世纪70年代末实行改革开放以来,为吸引外资、发展经济,对外资企业采取了有别于内资企业的税收政策,其分别执行《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。外资企业在税收上长期享有超国民待遇,阻碍了我国居民企业的发展,已经不利于我国经济快速健康的发展。经过多方博弈,2008年1月1日新《企业所得税法》开始施行,《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止,中竞争的道路上跨出了重要的一步。关键词:新《企业所得税法》,两税合并,公平一、中国企业所得税制度的改革历程(一)新中国企业所得税制度发展简述我国企业所得税制同我国经济体制紧密相连,伴随着我国经济体制的改革我国企业所得税制进行了一系列改革,主要经历了以下几个重要阶段:高度集中的计划经济时期,我国企业所得税制很单一,主要针对私营企业、集体企业和个体工商户征税,对国营企业实行利润上缴制度,不缴纳所得税。有计划的社会主义市场经济时期,我国的企业所得税制建设进入健康发展的新阶段。从20世纪70年代末起,中国开始实行改革开放政策,为适应招商引资、开展对外经济技术合作的需要,国家先后针对中外合资企业和外国企业颁布了两部所得税法。同时对国营企业实行“利改税”政策,重新确定了国家与企业的分配关系。全面社会主义市场经济时期,我国的所得税制度改革向着法制化、科学化和规范化的方向迈出了重要的步伐。为适应中国建立社会主义市场经济体制的新形势,进一步扩大改革开放,努力把国有企业推向市场,国家先后完成了外资企业所得税的统一和内资企业所得税的统一。中国加入WTO以后,我国按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则进行新一轮所得税制的改革,并于2007年实现内外资企业所得税制的统一,建立起各类企业统一适用、科学规范的企业所得税制度。关于我国企业所得税制的演变情况详见表1。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁皸訝头锡紺還传礎块态環軹硷闵參镄谏争氲餑岛腻儈縛驹渦蛲递坟谐侬購馍煙鳶业郧桢击码兗驭觏廪綞户岿櫓瑶龌。表1我国企业所得税制的演变 时间 内容 1950年 政务院发布了《全国税政实施要则》,规定全国设置14种税收,其中涉及对所得征税的有工商业税(所得税部分)、存款利息所得税和薪给报酬所得税等3种税收。 1958年和1973年 我国进行了两次重大的税制改革,其核心是简化税制,其中的工商业税(所得税部分)主要还是对集体企业征收,国营企业只征一道工商税,不征所得税。 1980年9月 第五届全国人民代表大会第三次会议通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》并公布施行。企业所得税税率确定为30%,另按应纳所得税额附征10%的地方所得税。 1981年12月 第五届全国人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国外国企业所得税法》,实行20%至40%的5级超额累进税率,另按应纳税的所得额附征10%的地方所得税。 1984年9月 国务院发布了《中华人民共和国国营企业所得税条例(草案)》和《国营企业调节税征收办法》。国营企业所得税的纳税人为实行独立经济核算的国营企业,大中型企业实行55%的比例税率,小型企业等适用10%