建筑工程公司偷税案例.doc

用户组:版主[无昵称]加好友打招呼发消息看帖子在线时间35小时注册时间2009-3-19UID3建筑工程公司偷税案例一、基本案情6C,^"D.\!A&h$g1M  (一)纳税人基本情况.|,o$h-N9C*D!z;A/y  X2I)^.z2S1U-h7k2F  某市建筑工程有限责任公司属股份制企业,注册资金1800万元,主要从事建筑工程的施工、安装业务。1999年实现工程结算收入4760万元,利润104万元。7Y&J)y!C4s3s(w([8D+F  G)[$h5U*D  根据检查计划,检查人员于2000年6月对该公司1999年1—12月的纳税情况进行了调账检查。在检查中,税务人员采取逆查与抽查、查账与账外调查相结合的方法对企业的财务报表、账簿、纳税申报、有关纳税资料及其与纳税有关的经营情况进行了全面检查。/F4O::\:^"v3[0~#m/f7N*n7W(r  (二)主要违法事实;{4P6{7P'o4f)P,Z9l7d  (1)检查人员在检查中发现,该公司承揽的某厂两栋家属楼于1999年8月竣工决算,竣工决算额与同期同类楼房申报的营业额明显偏低,经询问及到厂方进行账外调查,查清了此两栋家属楼所使用的钢材等建筑材料1065000元由厂方提供,而该公司向税务机关申报纳税时未将其计人应纳税营业额,造成少计营业税31950元、、。/M%F6W7O"|)L6C)F5l  (2)检查人员在对“预收账款”、“应收账款”等往来科目检查时,发现该公司1999年3-12月预收某工程款150万元,未结转工程结算收入,而“应收账款  第三施工队  某工程款”年终借方累计余额138万元未结转工程施工成本,经与建筑安装合同、施工进度表核对及现场实地勘查,该工程按形象进度应结转工程结算收入146力兀,其对应的工程结算成本为135万元。由于该企业未按规定结转收入,从而造成少缴营业税43800元、城建税3066元、教育费附加1573元,少申报缴纳企业所得税36300元。$|#\([.H/^  (三)定性处理结果8?:J7\6Q-l9[  ***@0F!X  (1)根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第二条、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十八条的规定,该公司未将材料价值1065000元计人应纳税营业额中,应补缴营业税31950元。,_7|5E-M9X  (2)根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第二条、第四条、第九条的规定,该公司未按工程形象进度结转收入,应补缴营业税43800元。  D:,s1H&{;@/Y.{/x$t!w5J-f$S,H:W,[)u)\&W  (3)根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条、第四条规定,城建税以纳税人缴纳的营业税税额依7%的税率计算缴纳。因此,。.Z%a0|$F#c%P9m&J  (4)根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条及冀地税函[1996]79号文的规定,%的比例计算缴纳,因此,。2};[&W%E)c3Y6L3M"T&y)H4p;R1u2a  (5)根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第三条、第四条的规定,该公司未按规