基于事务所合并视角的会计师事务所品牌声誉溢价研究.pdf

一一~一亓亮谨以此文献给我最敬爱的导师和家人
基于事务所合并视角的会计师事务所品牌声誉溢价研究学位答辩蚕
学位论文作者签亍南签字日期:’“≯年歹月鑚一干南导师签字:艮垒簦字日期:卿饵卵砺签字日期:咖年纠万日学位论文版权使用授权书缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同时授权清华火学呻国学术期刊馀贪电独创声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知,,也不包含未获得荩旱嘏讨鄙跛佬枪移室济饲奎拦卫窒蚱渌逃沟难换蛑な槭用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。车学位论文作者完全了解学拉有关保留、使用学位论文的规定,井同意以下事项:吨泄J蹲试醋芸狻罚谌ㄖ泄蒲Ъ际跣畔⒀芯克ū⒀S腥ūA舨⑾蚬矣泄夭棵呕蚧顾徒宦畚牡母从〖痛排蹋市砺畚谋徊樵和借阅。⒀?梢越宦畚牡娜ú炕虿糠帜谌荼嗳胗泄厥菘饨屑焖鳎梢圆捎糜坝。子杂志社”用于出版和编八学位论文收录到《中国学位论文全文数据库》。C艿难宦畚脑诮饷芎笫视帽臼谌学位论文作者签名
基于事务所合并视角的会计师事务所品牌声誉溢价研究摘要有关会计师事务所审计收费溢价的研究已有很多文献,一些学者将产生审计收费溢价的主要原囡归于事务所的品牌声誉。由于在西方发达国家,“四大”处于垄断地位,审计收费溢价是源于其品牌声誉还是其垄断地位尚需进一步研究。而在我国审计市场上,“四大”市场占有率远远低于在西方发达国家的占有率,其竞争地位尚未达到垄断的地步,这为我们研究“四犬”的品牌声誉溢价提供了一个良好的市场环境。从研究的视角来讲,以往大多数学者是从静态视角研究不同事务所的品牌声誉与审计收费的关系,从事务所合并这一视角结合事务所合并前后的动态变化来研究品牌声誉与审计收费关系的文献相对匮乏。本文谴邮务所合并视角出发,通过寻找有代表性的内资所与国际“四大”所的合并来探索事务所台并前后品牌声誉发生变化的内资所审计收费的变化情况,以此来研究事务所品牌声誉与审计收费溢价之『日墓叵怠奉立在理论分析时,在回顾己有文献的基础上对事务所品牌声誉溢价的影响机理进行了分析,井提出了“镀金效应”和“渗透效应”两种可能存在的理论解释。本文在研究时采用实证分析方法为主,主要采用多元线性回归的方法对上述两种可能的解释进行实证检验,结果发现:内资所与外资所合并当年并不存在“镀金效应”,反而可能存在“低价揽客行为”:内资所与外资所合并后几年撕并当年牒喜⑶:第一章导论,主要介绍本文的研究背景、研究问题、研究意义,研究方法和论文结构。第挛南鬃凼觯右酝芯康牟蛔阒姓页霰文研究的出发点。第三章会计师事务所品牌声誉溢价及影响机理分析,主要说明事务所品牌声誉能够导致审计收费溢价,然后对事务所品牌声誉溢价的影响机理内资所在与国际“四人”所合并的当年对于内资所连续审计的客户审计收费有没有显著性提高。第血章实证考察事务所品牌声誉的“渗透效应”是否存在,探究事务所台井之后的鞍长时『自冢斡牒喜⒌哪谧仕纳蠹剖辗咽欠窕嵊忻飨蕴升。第六章则概括列示本文的研究结论及局限性,同时提出后续研究建议。定的现实合理性和可能性,,并在此基础上提出了一些建议。进行分析。第四章实证考察事务所品牌声誉的“镀金效应”是否存在,重点考察本文在研究时,主要借助“四大”的品牌声誉作为代表,以此为切入点结合事务所合并来研究事务所品牌声誉对市计收费的影响。,而是从事务所合并这个动态视角来进行研究,并且根据事务所合并之后可能存在的结果,从理论上提出了“镀金效血”和“渗透效应”,这两种理沦都有一一步研究。肇十事务昕台并税角的会计师事务所品牌声誉溢价研究
本文的主要贡献在于将品牌价值论和声誉学说引入到事务所审计收费的研究】,进一步系统的阐述品牌声誉产生溢价的原因,并从事务所合并这一视角将产生品牌声誉溢价的成囡进一步细分为镀金效应和渗透效应,拓展了事务所品牌声誉理论的研究。同时本文的研究可以为审计市场的行为缡挛袼喜的经济后果提供新的证据支持。此外,本文也能为政府有关部门对推动事务所做大做强提供有力的经验支持,提醒事务所在规模做大的同时更要注重建立自己的品牌,不仅要做大,更要做强。通过考察内资所与外资所合并前后审计收费的变化,:品牌声誉事务所合并审计收费溢价镀金效应渗透效应考,更好地为我国事务所通过合并途径做大做强提供建议指导。基于事务所台并褪柏的会计师事务所品牌声臀&价研究
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