现代内部审计五大流程与方法.doc

现代内部审计五大流程与方法.doc现代内部审计五大流程与方法[摘要]内部审计五人流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。审计方法不仅仅是取证方法,而且是一个完整的体系。审计人员与被审人员都有务白的心态表现,审计人员应及吋掌握被审人员的心态,并适吋调整白12的心态,恰当运用审计方法,以便能做好审计工作。[关键词]内部审计;流程工作;方法运用;心态分析一直以來,理论界与实务界对内部审计流程与方法没有确切的说法。总是照搬照抄政府审计或民间审计,这是内部审计界的一人欠缺。笔者对其进行深入探讨,以期与同行交流,对实务界有所帮助。一、审前准备工作(一)整体内容框架表1审前准备工作的整体内容框架基本流程主要工作主要方法审计心态被审心态审前准备•编制年度审计计划•下达审计任务书•组成审计小组•编制项目审计计划组织审计前的调査编写审计方案7••••抵触心态(二)主要工作1编制年度审计计划应该关注的因素。单位组织年度内经济工作的屮心问题;单位组织重人政策措施落实情况及存在的问题;经营管理屮存在的突出问题和难点问题;群众普遍关注或反映强烈的热点问题;以往审计发现的比较突出、影响较人的问题;具体审计项目先后顺序安排;审计资源(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配;后续审计的必要安排。2项目审计计划的内容。审计目标;审计范B1;重要性;审计风险评估;审计小组构成;审计时间分配;专家与外部审计工作结果的利用等。3审计前的调查内容。经营活动情况;内部控制设计与运行惜况;财务会计资料;重要合同、协议及会议记录;上次审计结论、建议及后续审计执行情况;上次外部审计意见等。4审计方案的内容。具体审计目的;具体审计方法和程序;预定执行人及执行日期等。5审计通知书的内容。被审计单位及审计项目名称;审计目的;审计范围;审计时间;被审计单位应提供的具体资料和必要协助;审计小组名单;审计机构及负责人签章和签发日期。(附件包括:被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。二、审计实施工作(一)整体内容框架表2审计实施T作的整体内容框架表2审计实施工作的整体内容框架基本流程主要工作主要方法审计心、态被审心态审计实施1•会谈与沟通2•内控评估的健全性测试3内控评估的有效性测试计ift与账户测试审计取证并形成工作底稿中期审计报告1・审计调查方法•分析判断方法•审计取证方法•逻辍推理方法••(二)主要工作1控制测试。控制测试内容包括内部控制健全性测试与有效性测试。健全性测试是评价被审计单位各项业务活动是否建立了内部控制制度;各项内部控制制度是否符合内-部控制的基本原则(全面、制衡、成本效益、权责利对称);控制环节是否设置齐全;关键控制点是否存在;控制强点与控制弱点。有效性测试是评价内部控制系统布局是否合理,有无多余和不必要的控制;关键控制点是否发挥作用;内部控制目标是否达到。控制测试方法有:询问相关人员;检查内部控制生成的文件和记录;观察被审计单位经营活动;重新执行有关内部控制(穿行测试);功能测试。穿行测试(walk-throughtest):检查一项业务从头至尾的处理情况,以