2011年12月新旧办法的比较新旧办法的比较::取消审批,、、资产及资产损失的定义与范围资产-是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产,包括:●货币性资产:现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等●非货币性资产:存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等●投资性资产:债权性投资和股权(权益)性投资一、资产及资产损失的定义与范围资产损失 实际资产损失 法定资产损失●实际资产损失是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失●实际资产损失申报扣除时间:在其实际发生且会计上已作损失处理的年度例如:固定资产丧失使用功能,企业将其作为废品出售(处置),会计也作为损失处理,就属于实际资产损失●法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让资产,但符合财税【2009】057号文和【2011】25号公告规定条件计算确认的损失●法定资产损失申报扣除时间:向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度例如:付款方资不抵债,超过三年确实无法偿付的,企业会计已作损失处理,就属于法定资产损失结论:实务中判定是实际资产损失还是法定资产损失,主要看其报损的资产是否已转让或处置,或者是否已解除相关的债权债务关系,不再拥有追偿的权利合法性合理性确定性四个原则真实性二、资产损失税前扣除时应遵循四个原则二、资产损失税前扣除时应遵循四个原则三、资产损失的申报管理(一)申报类型申报内容和要求清单申报专项申报清单申报的要求●属于清单申报的资产损失,企业应按会计核算科目进行归类、汇总,然后再将汇总清单报送税务机关,有关会计核算资料和纳税资料留存备查●“企业资产损失税前扣除清单申报受理表”格式清单申报的范围:企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失(1)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失(3)(2)企业各项存货发生的正常损耗企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失(5)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失(4)
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