资产评估评分标准.doc

第1页,共26页资产评估业务底稿评分标准(二00八年八月)一、管理类工作底稿管理类工作底稿反映的评估程序主要有:签订评估业务约定书、编制评估计划、评估机构内部复核工作、工作底稿归档。(一)签订评估业务约定书的要点、打分要求1、根据《资产评估业务约定书指南》(中国资产评估协会评协字【1999】53号)的相关规定,可重点关注以下要点:(1)业务约定书是否由资产评估机构和委托人双方的法定代表人或其授权代表签订。(2)业务约定书中关于评估的有关要素是否全面、完整,主要要素是:;;;;;;;;;;。2、打分要求打分可根据上述关注要点进行判断:(1)上述要点(1)、(2)中的要素点具备90%以上的,可打3分;(2)上述要点(1)、(2)中的要素点具备60%-90%以上的,可打2分;(3)上述要点(1)、(2)中的要素点不到60%的,打1分;(4)无业务约定书的,打0分;(5)无“签约双方名称、评估目的、评估范围、评估基准日”中任何一项的,打分不超过1分。3、其他(1)资产评估价值类型应在业务约定书中进行明确,检查中可提示。(2)通过核查评估业务约定书的相关内容,明确评估报告与委托方要求是否一致,如评估目的、评估对象和范围、评估基准日,以及其他的委托方评估工作时间要求等。(3)评估业务约定书是评估机构质量控制的重要措施,关注内容与形式过于简单的业务约定书及报告。(二)编制评估计划的要点、打分要求1、根据《资产评估计划指南》(中国资产评估协会评协字【1999】53号)的相关规定,可重点关注是否包含以下要点:(1)评估项目的背景;(2)评估目的、评估对象和范围、评估的价值类型及评估基准日;(3)评估方法及评估主要程序;(4)人员计划及分工、现场工作计划;(5)时间进度;(6)风险控制、质量管理及计划审核。2、打分要求打分可根据打分原则和上述关注要点进行判断:(1)上述要点中的要素点具备5个以上,且清晰、合理的,可打3分;(2)上述要点中的要素点具备4以上的,且具备合理性的,可打2分;(3)上述要点的要素点不到4的,打1分;(4)无评估计划的,打0分;3、评估计划的繁简程度取决于评估项目的规模、复杂程度、评估目的评估计划是评估业务操作指导性文件,也是控制性文件;评估计划与评估业务存在对应性。评估实务中,小型评估业务相对应评估计划相对会简单些。主要针对大型、较大型评估业务(评估对象价值量大、资产量大、作业点多、核算单位多、安排的评估人员多、评估情况复杂等),评估计划尤为重要。计划的合理性也体现在计划与业务规模等的对应关系中。(三)评估机构内部复核工作的要点、打分要求1、根据《资产评估操作规范意见(试行)》(国家国有资产管理局国资办发【1996】23号)等文件的相关规定,评估机构内部复核工作可重点关注以下要点:(1)评估机构的复核制度(复核程序、复核人职责)是否建立、并符合其业务状况;(2)复核记录所反映的复核程序与被检查评估机构的复核制度相一致;(3)复核记录(复核意见)是否清晰;复核人员意见是否签字;(4)复核记录是否保存完整。2、打分要求:(1)上述要点全部符合的,打3分;(2)上述要点符合3点的,打2分;(3)低于3点的,打1分;(4)无记录的,打0分。对于仅有复核情况电子文档的,应保留电子文档底稿,且对主要问题应形成纸质底稿。仅有电子文档复核过程的,打分不超过“2”分。对于无复核意见记录,仅有发文单的情况,可以视为复核程序履行不到位(发文单不代表复核程序),打分为“1”分。(四)工作底稿归档的要点、打分要求1、根据《资产评估工作底稿指南》、《资产评估档案管理指南》《(中国资产评估协会评协字【1999】53号)的相关规定,在检查中,可重点关注以下要点:(1)工作底稿是否索引编号和顺序编号。(2)工作底稿记录的字迹是否清晰。(3)工作底稿内容是否完整并进行分类整理形成评估档案。(4)工作底稿档案是否立卷归档,档案编制及责任人员签字齐全。(5)评估底稿档案是否在评估报告完成后一个月内归档。2、打分要求打分可根据上述关注要点进行判断:(1)上述要点全部具备的,打3分。(2)具备上述要素3—4点的,打2分。(3)具备3点以下,打1分。(4)全部没有的,打0分。二、操作类底稿及评估报告的要点、打分要求(一)现场调查程序的要点与打分要求1、需通过底稿反映,关注要点有:(1)是否进行现场调查工作,现场工作人员和时间是否充足;(2)是否取得资产清单、资产产权资料或证明文件;(3)现场与相关人员的访谈记录是否完整、清晰;(4)财务数据的摘录是否完整、