企业所得税税前扣除 - 青岛市地税局.ppt

企业支付个人的相关费用所得税处理?张健??税前扣除原则?税前扣除项目2扣除项目确认的原则?税前扣除的一般框架:? 1、一般规则:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出。?2、特别规则:税收规范性文件?3、限制性规则:(1)限制对个人费用的扣除;(2)限制为获取长期利润而发生的资本性支出的扣除;(3)其他政策性限制扣除,如不鼓励的支出,法律法规限制的支出。3税前扣除项目?《企业所得税法》第8条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。4个人所得税?个人所得税法实施条例现行有效或部分有效的文件?1980年?六次修订?2011年6月30日主席令48号?2011年7月19日国务院令600号?2011年9月1日施行5个人所得税税目?一、工资、薪金所得;?二、个体工商户的生产、经营所得;?三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;?四、劳务报酬所得;?五、稿酬所得;?六、特许权使用费所得;?七、利息、股息、红利所得;?八、财产租赁所得;?九、财产转让所得;?十、偶然所得;?十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。6工资薪金?企业所得税?企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。? 前款所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。?是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。7工资薪金?企业所得税?(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;?(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;?(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;?(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。?(五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的;?国税函【2009】3号8工资薪金?个人所得税?工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。?除税法规定的扣除项目外,其余所得全部并入工资、薪金所得缴税。?按照国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。?减除费用标准?1980-400;1994-800;2006-1600;-2000;-3500?附加减除费用48009工资薪金?企业所得税?关于季节工、临时工等费用税前扣除问题?企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。?2012年15号10