营改增增值税一般纳税人纳税申报.doc

营改增增值税一般纳税人纳税申报一、新增值税纳税申报表概述为配合《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)文件的实施,国家税务总局于6月20日公布了2013第32号公告《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》,将增值税纳税申报表确定为一个主表、五个附表和其他申报资料,并于2013年9月1日起施行。营改增试点之前我们使用的《增值税纳税申报表》,要紧是以《增值税一般纳税人纳税申报方法》(国税发〔2003〕53号)文件制定的申报表式样为基础变化调整的。随着税收政策的变化和征收治理的需要,经历了多次的修改和调整,特不是在2008年增值税转型和2011年营改增试点时变动较大。营改增在全国试点之前公布的国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(总局2011第66号公告)和《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2012年第43号),自2013年9月1日起废止。二、新增值税纳税申报表具体表样总局2013第32号公告中明确规定纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。(一)纳税申报及其附列资料增值税一般纳税人纳税申报及其附列资料包括一个主表和五个附表,即:1.《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》(主表);2.《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细);3.《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细);4.《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细);5.《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税收抵减情况表);6.《固定资产进项税额抵扣情况表》。(二)“机动车销售统一发票”和一般发票的存根联。“增值税专用发票”、“物资运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。按规定仍能够抵扣且在本期申报抵扣的“公路、内河物资运输业统一发票”的抵扣联。、购进农产品取得的一般发票、铁路运输费用结算单据的复印件。按规定仍能够抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件。,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。 。,在确定应税服务销售额时,按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。 。(三)公告明确,纳税申报表及其附列资料为必报资料,纳税申报其他资料的报备要求由省局确定。三、增值税一般纳税人纳税申报应报送的资料(一)必报资料依照规定,增值税一般纳税人纳税申报时其必报资料除包括上述纳税申报及附列资料,即一个主表加五个附表外,还包括以下资料:1.《资产负债表》、《损益表》和《现金流量表》;;“转讫”或“现金转讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》(适用于未实行税库银联网的纳税人)或经主管税务机关受理的延期缴纳税款文件。实际操作中,并不是每个增值税一般纳税人都要填报1个主表+5个附表,而是依据各自的情况分不填报:《增值税纳税申报表附列资料(三)》是增值税一般纳税人提供应税服务,在确定应税服务销售额时,按照有关规定能够从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,才需填报,其他情况不填写该附列资料。《增值税纳税申报表附列资料(四)》第1行由发生增值税税控系统专用设备和技术维护费的纳税人填写,第2行由营业税改增值税纳税人,应税服务按规定汇总计算增值税的总机构填写。其他纳税人不填写本表。实际工作中,各类型增值税一般纳税人需要填报纳税申报表及附列资料如下:一般纳税人类型需要填写的报表只从事“物资销售、提供加工修理修配劳务”业务的一般纳税人即纯物资及劳务纳税人主表、附表一、附表二、附表五只从事“提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务的一般纳税人即纯应税服务纳税人没有差额征税主表、附表一、附表二、附表五有差额征税主表、附表一、附表二、附表三、附表五既从事“物资销售、提供加工修理修配劳务”业务又从事提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务的一般纳税人即“混业纳税人”没有差额征税主表、附表一、附表二、附表五有差额征税主表、附表一、附表二、附表三、附表五(二)备查资料增值税一般纳税人纳税申报备查资料为2013年32号公告中所述的纳税申报其他资料1-7项内容。四、增值税一般纳税人纳税申报表及附列填写时应注意事项(一)“应税物资”,是指增值税的应税物资。“应税