第六章税收征收管理法律制度.ppt

第六章税收征收管理法律制度第六章税收征收管理法律制度第一节税收征收管理概述第一节税收征收管理概述??一、税收法律关系及征纳双方的权利与义一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务务??((一一))税收法律关系税收法律关系((★★))??((征纳双方征纳双方))??(1)(1)征税主体。包括各级税务机关、海关等。征税主体。包括各级税务机关、海关等。??(2)(2)纳税主体。包括法人、自然人和其他组纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。织。??((二二))征纳双方的权利和义务征纳双方的权利和义务????(1)(1)职权职权(6(6项项) () (★★★★)):法规起草拟定权、:法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他行政处罚权、其他((如估税权、代位权、撤如估税权、代位权、撤销权等销权等))。。??税务检查职权,包括查账权、场地检查权、税务检查职权,包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。权等。??二、税款征收管理体制二、税款征收管理体制((★★★★★★))??:税种:??①①增值税增值税;;②②消费税消费税;;③③车辆购置税车辆购置税;;④④中央中央企业所得税企业所得税(2002-2008(2002-2008年期间,新注册登年期间,新注册登记的企业所得税,一律由的企业所得税,一律由国家税务局征收管理管理))等。等。??:地方税务局系统主要负责征收和管理的税种:??①①营业税营业税;;②②个人所得税个人所得税;;③③第五章的小税种:资第五章的小税种:资源税源税;;印花税印花税;;城市维护建设税城市维护建设税((不包括由国家税务不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分局系统负责征收管理的部分););房产税房产税;;城镇土地使城镇土地使用税用税;;耕地占用税耕地占用税((部分地区暂由财政部门负责征部分地区暂由财政部门负责征收和管理收和管理););土地增值税土地增值税;;车船税车船税;;烟叶税。烟叶税。??:海关系统主要负责下列税收的征收和管理:??①①进出口关税进出口关税;;②②对入境旅客行李物品和个人邮递对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税物品征收的进口关税;;③③委托代征的进口环节增值委托代征的进口环节增值税、消费税等。税、消费税等。第二节税务管理第二节税务管理??一、税务管理概述一、税务管理概述??税务管理主要包括税务登记管理、账簿和税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。凭证管理、纳税申报等方面的内容。??二、税务登记管理二、税务登记管理??((一一))税务登记的范围税务登记的范围??:纳税人、扣缴义务人税务登记范围:纳税人、扣缴义务人??①①从事生产、经营的纳税人从事生产、经营的纳税人;;??②②非从事生产经营但依照规定负有纳税义非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人:前款规定以外的纳税人务的单位和个人:前款规定以外的纳税人;;国家机关、个人和无固定生产经营场所的国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外流动性农村小商贩除外;;??③③扣缴义务人:负有扣缴税款义务的扣缴扣缴义务人:负有扣缴税款义务的扣缴义务人义务人((国家机关除外国家机关除外)),应当办理扣缴税,应当办理扣缴税款登记。款登记。??((★★★★))??税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。及其副本。??(1)(1)纳税人办理下列事项时,必须提供税务登记证件:纳税人办理下列事项时,必须提供税务登记证件:①①开立银行账户开立银行账户;;②②领购发票。领购发票。??①①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起开立基本存款账户或者其他存款账户之日起1515日内,将日内,将其全部账号向主管税务机关报告其全部账号向主管税务机关报告;;??②②发生变化的,应当自变化之日起发生变化的,应当自变化之日起1515日内,向主管税务机日内,向主管税务机关书面报告。关书面报告。??(2)(2)纳税人办理其他税务事项时,应当出示税务登记证件:纳税人办理其他税务事项时,应当出示税务登记证件:①①申请减税、免税、退税申请减税、免税、退税;;②②申请办理延期申报、延期缴申请办理延期申报、延期缴纳税款纳税款;;③③