风险导向审计在轨交建设项目审计中的运用.doc

风险导向审计在轨交建设项目审计中的运用.doc在轨道交通建设项目内部审计中运用风脸导向审计初探程乐婷近年來,上海轨道交通步入超常规、人规模的规划建设吋期,网络建设任务繁重,项FI风险高度聚集,传统的项H审计理念无法充分满足项H建设管理对内部审计的要求。特别是在审计资源短缺的情况下,这一矛盾显得更为突出。风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计基础上发展完善而来的一•种新的审计模式,其审计思路由查错防弊为主要H的转向风险的识别与防范。所以,在轨道交通建设项H内部审计工作屮引入风险导向审计,在深入分析、判断项FI不同层面和业务环节风险状况的基础丄,确定审计重点,重塑审计流程,切实发挥内部审计在项H风险管理屮的作用,不仅可以加强项FI的风险管理水平、加强投资控制力度,还可以提升内部审计工作的质量和效率。一、轨道交通建设项目审计中应用风险导向审计的必要性㈠开展风险导向审计是轨道交通建设项H风险管理的需要由于轨道交通建设项H具有其特殊性,如开工项H多(2009年底在建项F1达到8个)、投资大(单线的建设费用高达上百亿)、建设周期长(单线建设周期一般4-5年)、专业性强(涉及土建、轨道、机电、车辆、通讯等专业)、社会关注度高等,特别是在当前超常规、跨越式的建设背景下,从设计、施工、监理到审价等环节均出现管理力量摊薄情况,轨道交通建设项IT面临了政策法规风险、资金风险、工程质量风险、投资控制风险等各种风险,需要有一个职能部门采取有效的手段和途径,对项H存在和面临的各种风险以及可能存在与发牛的风险进行识别、衡量和评价,并在此基础上制订和实施优化的风险处理方法,充分满足建设项H风险管理的需耍。㈡开展风险导向审计是内部审计部门自我发展的需要一直以来,内部审计主要以财务收支和经济责任等传统审计为主,审计意见和建议就事论事,未充分发挥内部审计监督评价和咨询服务职能。随着内部审计范围向管理审计领域的延伸,内部审计部门要调整工作思路,实现由发现型、符合型审计向预防型、增值型审计转变。倡导风险导向审计,使内部审计人员在充分了解被审项H基本情况及风险状况基础丄,以全面评估风险为基础,将审计资源按风险程度级次进行分配与使用,对高风险的业务及内容加大审计力度,追加审计程序,扩大审计范围,提高审计工作的质量和效率,切实发挥内部审计在促进完善公司治理、推动内部控制建设、提高风险管理能力方面的作用,以推动内部审计转型。二、风险导向审计在轨道交通建设项目审计中的运用㈠以风险为导向实施审前调查在风险导向审计模式下,以风险为核心的审计理念使审计工作的重心由实施阶段迁移到计划阶段,要求审计人员将更多的吋间放在计划阶段,及吋识别、确认风险。在审计外勤前,通过召开项H审前进场沟通会、个别访谈及对审计对象提交资料(色括项H立项批复、概算评审批复、集团投资控制计划、会计报表、会议纪要、工作总结等)的分析,了解被审计项H的基本情况和特点、项H内部业务流程、项H推进过程屮碰到的问题等,对项H的风险状况有初步的判断,识别潜在的风险,确保重大风险领域受到关注,防止审计方向和审计重点出现偏差。㈡以风险为导向制定系统的审计方案结合审前调查结果,按照各项H的特点,全面分析建设项H的主要风险点后进行归纳提炼,设定审计程序,编制具有针对性、可操作性的涵盖主耍风险点的审计实施方案,保证审计方案和审计项n—对应,以提高现场审计的质量。编制审计实施方案吋应注意严格审定审计戸