增值税会计税务会计实务课件.ppt

工作任务一认识增值税本章内容提要本章共10节,内容较多。根据应纳税额计算的不同特点,增值税的计算可分成四种类型,即一般纳税人应纳税额的计算、小规模纳税人应纳税额的计算、进口货物应纳税额的计算和出口货物应退税额的计算。其中内容最多与最复杂的是一般纳税人应纳税额的计算。:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业务单位和个人,就其货物销售或提供劳的增值额和货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。理解增值税概念的关键点是什么呢?是对增值额的理解……1、+v+m中的v+m部分(新创造的劳动价值).2、就一个生产单位:销售收入-非增值项目(非增值项目:物化劳动)3、就商品生产经营全过程:一件商品不论经历多少流转环节,各环节增值额之和,应等于该商品在进入消费前的最终销售价格。“生产型”.“消费型”的增值税所有外购项目包括原材料、固定资产在内,所含购进时的进项税金都允许扣除。“收入型”、增值税的类型一般来说,发达国家多采取“消费型”或“收入型”增值税,发展中国家大多采取“收入型”增值税,我国于2009年1月1日实行生产型增值税向消费型增值税转型。【思考】我国为什么实行增值税转型改革?三、增值税的特点第一、属于流转税且为价外税;第二、多环节征税且消费者为税款的最终承担者;第三、实行税款的抵扣制度,即链条税;第四、税率档次少,一般为两档或三档思考:增值税的纳税人与负税人一致吗?四、增值税基本的税制要素基本税制要素纳税人征税范围税率一般纳税人小规模纳税人一般范围特殊范围一般纳税人小规模纳税人不分行业3%优惠税率13%基本税率17%特殊行为特殊项目加工、修理修配销售、进口货物年应税销售额不达标会计核算不健全年应税销售额达标会计核算健全其他的税制要素减免税规定直接减免起征点(仅对个人而言)减免税纳税地点纳税期限其他税制要素五、增值税的计税方法(一)直接计税法直接计税法是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额,然后以此为依据乘以适用税率,计算出应纳税额的一种计税方法。应纳增值税额=增值额×适用税率