税收筹划基本理论.ppt

愚昧者抗税愚蠢者偷税聪明者避税精明者筹税第一讲税收筹划基本理论案例一1935年,英国“税务局长诉温斯特大公案”的辩护词:“任何一个人有权安排自己的事务,依据法律这样做至少可以少缴税,为了从这些安排中得到利益,……,不能强迫他多缴税。”案例二全球著名会计师事务所毕马威2005年被美国国税局(IRS)认定为使用“滥用性质的避税策略”。IRS表示,1999-2002年期间,上述避税策略使20多家公司至少少缴了17亿美元的税款。该公司19名被告全都面临多项犯罪指控。这是迄今为止美国联邦检察官督办的最大一件刑事税案。案例三某公司是一个年含税销售额在80万元左右的生产企业,公司每年购进材料45万元左右(含17%增值税)。如果是一般纳税人,该公司产品的增值税适用税率为17%,如果是小规模纳税人则增值税征收率为3%。该公司会计核算健全,有条件被认定为一般纳税人。请为该企业进行纳税人类别的税收筹划。初步分析:税负方面:若为增值税一般纳税人,应纳增值税额=,应纳增值税额=,,除了要比较税收负担外,下面几个方面也要注意比较:(1)一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大;(2)一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好;(3)从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣,而从小规模纳税人那里购货获得进项税额抵扣较麻烦,因此会使一般纳税人有更多的顾客。但是,一般纳税人要有健全的会计核算制度,要建立健全的账簿,培养或聘用会计人员,将增加会计成本;一般纳税人的增值税征收管理制度比较复杂,需要投入的人力、财力和物力也多,会增加纳税人的纳税成本等。这些都是想要转为一般纳税人的小规模纳税人必须考虑的。问题的引入:纳税人的权利和义务我国《税收征管法》中规定的权利(5项)、义务(6项)《福布斯》公布“全球税负痛苦指数”有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定,享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。荷兰国际文献局:纳税筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收的目的。美国戈梅斯:人们合理而又合法的安排自己的经营活动,以缴纳可能最低的税收,他们使用的方法可称为纳税筹划……少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划的目标所在……在纳税发生之前,有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排,以达到尽量少纳所得税。税收筹划的概念