一般纳税人账务处理.doc

一般纳税人增值税帐务处理大全更多资料,请到分享会计网http://fxkjw一、“进项税额”帐务处理 。企业在国内采购货物,按照增值税发票上注明增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载应讲稿采购成本金额,“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目,按照应付或实际支付金额,贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。需要注意是:如果购进货物未能取得增值税发票,则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误,也不得作为扣税凭证,购货方有权拒收不符合规定增值税发票,否则,其进项税额就必须敖货物购进成本。 。企业接受投资转入货物,应按照专用发票上注明增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目,按照确认投资货物价值(已扣增值税),借记“原材料”等科目,按照增值税与货物价值合计数,贷记“实收资本”等科目。 。企业接受捐赠转入货物,应按照增值税专用发票上注明增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认捐赠货物价值(已扣增值税),借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值合计数贷记“资本公积”等科目。 。企业接受应税劳务,应按增值税专用发票上注明增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载应计入加工、修理修配等货物成本金额,借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付金额,贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 。按照海关提供完税凭证上注明增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本金额,借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付金额,贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 。应按照购入免税农产品买价与13%扣除率计算进项税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按买价扣除进项税额后余额,借记“材料采购、”“商品采购”等科目;按实际支付价款,贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。注。如果运输发票,则按运输费用7%,计算进项税额;如果废旧物资销售发票,则按买价10%计算进项税额。二、“已交税金”帐务处理。企业上缴增值税时,借记“应交税金--应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”等科目。收到退回多交增值税时,作相反会计分录。注:这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳情况,不适用于当月计算,次月入库正常计算纳税帐务。三、“销项税额”帐务处理 。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者),按照实现销售收入与按规定收取增值税额,借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目;按照当期销售额与规定税率计算增值税,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目;按实现销售收入,贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生销售退回,作相反会计分录。 、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税,借记“在建工程”科目,贷记“应