商业银行审计风险的成因及对策.doc

商业银行审计风险的成因及对策.doc商业银行审计风险的成因及对策商业银行审计风险的成因及对策[摘要]随着商业银行业务内容和形式的不断变化和发展,商业银行审计的现实风险与潜在风险也随之而产生。本文通过对商业银行审计风险种类的探讨,从审计人员、审计技术和方法、质量控制标准、审计工作等方面分析了商业银行审计风险的成因,并提岀了相应的防范对策。[关键词]商业银行;审计风险;成因;对策论文联盟管理、效益审计,审计工作越来越受到人们的重视,如何有效控制审计风险成为审计机关和审计人员普遍关注的问题。一、商业银行审计风险的种类(一)固有风险商业银行有风险是指假定商业银行不存在内部控制制度时,商业银行的某一业务环节出现重大违法违规问题的可能性。商业银行的固有风险较高,并且体现在经营、管理各个环节中,这是由其本身经营货币的特殊性所决定的。(二)控制风险商业银行控制风险是指商业银行的某一业务环节存在重大违法违纪问题,而未被内部控制防止、发现和纠正的可能性。控制风险实质就是商业银行内部控制制度执行的有效性的问题。由于我国商业银行尤其是国有商业银行长年形成的观念,银行各个级别的一把手的权利过于集中,整体人员素质不高,导致银行的内部控制制度在执行的过程中大打折扣,内部控制的执行力度明显薄弱,因此形成的控制风险应该说是比较高的。(三)检查风险商业银行的检查风险是唯一可以由审计人员进行控制的风险,它是指商业银行的某一业务环节存在重大违法违纪问题,通过审计未能发现,并出具了错误的审计意见的可能性。控制商业银行审计的检查风险,是控制审计风险的唯一途径,也对最终形成审计意见起着重大作用。二、商业银行审计风险的成因商业银行审计风险产生的原因是多方面的因素、审计质量因素,也有审计技术和方法的因素。分析其形成风险的主要成因有以下几个方面:(一)审计人员风险意识淡薄风险是客观存在的,它时刻潜伏在商业银行各种金融项目审计的过程和业务之中,要完全消除是不可能的。通过近年来对商业银行审计结果进行分析和对内部稽核效果进行观察,到目前为止,虽然没有发现由于风险导致局部工作被动或引发损失的案例,但是通过对已审计项目的回顾与反思,仍然发现存在一些风险隐患,隐藏着部分风险漏洞,潜伏着审计风险事项。究其原因,一是缺乏完整健全的风险管理体系;二是缺少有效的风险防范和风险控制的技术和方法;三是审计人员在思想上、观念上、意识上未能引起足够重视。(二)审计人员专业知识水平不完全适应商业银行审计发展的要求目前,在,又有多年金融审计工作经历和专业技术水平的人员,所占比例很小。很多长年从事金融审计工作的审计人员,虽然具有长期从事商业银行审计的工作经验,但其自身不具备更多的专业金融知识,面对商业银行业务的不断发展和新业务、新产品的不断出台,这些审计人员往往感到力不从心,致使他们只能更多地对财务收支进行审计,而对其他新业务审计的困难很大。既具有金融专业知识,又具备审计能力的专业审计人员比例过低,也是制约商业银行审计发展的瓶颈。(三)审计技术方法不先进商业银行信息化程度不断提高,而现代的审计技术方法却仍然以账表基础审计为主,无法适应现代商业银行审计的需求。面对被审计单位庞大的金融数据,虽然已广泛开展了计算机审计,但审计软件技术开发的速度还是很慢,对商业银行后台数据的备份、转换的时间仍然较长,极大地影响了审计工作的效率。并且,由于审