第七讲_税收征收管理法-课件（ppt讲稿）.ppt

第七讲税收征收管理法一、适用范围?《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》),是我国第一部以法律形式对国内税收和涉外税收作出统一规定的税收征收管理法,属于我国法律体系中的程序法。?《征管法》第二条: 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用本法。?补充第九十条:耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法,由国务院另行制定。?关税及海关代征税收的征收管理,依照法律、行政法规的有关规定执行。二、税务管理?(一)税务登记税务登记种类: 1、开业税务登记: 先工商后税务(1)适用对象分为: A领取营业执照从事生产经营活动的纳税人; B其他纳税人,如不从事生产经营活动,但依法负有纳税义务的单位和个人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税外,也应按规定向税务机关办理税务登记。(2)时间限定:纳税人自领取营业执照之日起 30 日内,申报办理税务登记。税务机关 30 日内发给税务登记证件。 P94 ?2、变更税务登记: 先工商后税务(1)适用范围:纳税人在办理税务登记之后,遇有改变单位名称或法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方式、增减注册资金、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行帐号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。(2)时间要求:纳税人税务登记内容发生变化的,自工商行政机关办理变更登记之日起 30 日内向税务机关申报变更。?3、注销税务登记: 先税务后工商(1)适用范围:纳税人发生改组、分解、合并等原因被撤消、破产、吊销营业执照等依法终止纳税义务的。(2)时间要求:纳税人依法终止纳税义务时,应当在申报办理注销工商登记前,先向税务机关申报办理注销税务登记; 对按规定需在工商行政管理机关办理登记的,应在有关机关批准或宣告之日起 15 日内申报办理注销税务登记;对被吊销营业执照的纳税人,应在营业执照被吊销之日起 15 日内,向原税务登记机关办理注销税务登记。?4停业、复业登记: 实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需停业的,应向税务机关办理停业登记;恢复生产、经营之前,向税务机关办理复业登记。?5、外出经营报验登记(1)开具证明:纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的,应当在外出生产、经营以前,持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》,其有效期限一般为 30日,最长不得超过 180 天。(2)缴销:外出经营活动结束,应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》(二)帐簿、凭证管理?1、帐簿凭证管理ⅰ建帐时间:纳税人领营业执照 15 日内;扣缴义务人其义务发生 10 日内; ⅱ管理: 备案制度; 依照税法的规定计算纳税; 资料保存 10 年。 2、发票的使用和管理 3、税控管理未按规定安装、使用税控装置,或损毁改动税控装置的,处以 2000 元; 2000 元以上 1万元以下的罚款。三、税款征收(一)税款征收方式税款征收主要方式有以下七种: 1 .查账征收: 查账征收是指税务机关对会计核算制度比较健全的纳税人,依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料,计算应纳税款,填写缴款书或完税凭证,由纳税人到银行划解税款的征收方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税义务的纳税单位。