杜邦沸腾壶审计法.doc

杜邦沸腾壶风险审计模型对我国内部审计启示   杜邦沸腾壶风险审计模型是美国杜邦公司创建使用风险审计模型。这种模型以风险管理为基础,审计对象是公司所面临风险。公司在审计前将风险因素分为八大类,每一类定有不同风险级别,分为高风险、敏感风险、适中风险、低风险。审计主体对不同级别风险因素进行不同程度审计,一般来说风险级别越高所配置审计资源越多。这种方法用图形描述时呈壶状,所以人们称为沸腾壶法。沸腾壶法中有很多新理念与方法是我国所没有,因此这种方法对我国审计工作理论与实践都有很大借鉴意义。   一、沸腾壶法审计模型以风险管理为基础   杜邦沸腾壶法审计模型之所以能够较好施行,是因为具有一个有效管理基础即风险管理。这是美国较为普遍管理方式,我国有一些企业采用了,但绝大部分没有引入。因此我们应当学习先进管理模式,培养管理者风险意识。杜邦公司则为我们提供了一个好范本。   风险本身是一个控制论中概念。控制论认为系统是存在风险。但是运用到经济理论中,风险是一个难以确定概念。中国注册会计师《财务成本管理》教材中认为风险是指在一定条件下与一定时期内可能发生各种结果变动程度。澳大利亚教授、微机管理专家罗伯特·席斯博士认为只有失败或负面影响可能性才是风险,好影响则是机遇,但结合2001《内部审计实务标准》定义可以得出,风险是一个实践不确定性,这个事件对目标实现具有影响风险不仅是指损失不确定性,而且还包括盈利不确定性。风险具有客观性、条件性与时间性等特性。   企业风险管理是一个由企业董事会、管理层与其他员工共同参与,应用于企业战略制定与企业内部各个层次与部门,用于识别可能对企业造成潜在影响事项并在其风险偏好范围内管理风险,为企业目标实现提供合理保证过程。它参与到企业各项活动之中,是一个过程,是实现结果一种方式。杜邦公司就是充分发挥风险管理作用,将风险管理渗透于企业各项活动,使之普遍存在于管理者对企业日常管理中,识别各种可能发生事项。该管理过程首先确定一个总体战略目标,让管理者在了解企业经营状况基础上对企业所面临风险有一个总体层面上认识,然后再从全局、从总体层面上考虑企业各项活动。比如,企业在下一年生产销售之前,先在前几年经营情况基础上综合考虑下一年所要面临风险,然后将风险逐层分配到个生产销售等各经营环节,对下一步经营做出规划。这个过程中主要包括了以下几个方面:目标制定、事项识别、风险反应、风险评估、信息与沟通。企业风险管理实际上是将企业看成一个在时间与空间两维世界中不断变化动态,实体:企业不仅要注重过去与现在状况,更要对未来做出判断与预测。我国所缺乏就是对企业未来状况理解,缺乏对风险认识,不能将企业看成是一个具有战略目标组织。因此,当务之急是让企业管理者逐步树立起风险意识,建立风险管理机构,完善风险管理,改善公司治理,提高经营效率。   二、沸腾壶法将风险作为审计对象,打破了传统内部审计观念   在传统审计中,内部审计独立于组织其他部门,通过实施规定程序,获取可靠证据,经过认真地剖析与专业判断,客观地对组织内部控制系统设计与执行进行评价?沸腾壶法是以交易为基础,更加注重财务。所包括具体内容有:检查财务与业务信息可靠性与完整性,确定所使用方法是否恰当;检查保护资产方法,核实资产是否存在,保证资产不受损失;检查遵守政策、法律法规情况;检查与评价各种资源经济有效性使用情况等。