现金流量表的编制技巧口诀 (2).doc

现金流量表编制技巧口诀现金流量表编制技巧口诀现金流量表编制要诀这首口决基本上概括了现金流量表全部编制过程。我想大家只要好好理解它,那么,出什么样问题你差不多都能对付。①看到收入找应收,未收税金分开走②看到成本找应付,存货变动莫疏忽③有关费用先全调,差异留在后面找④财务费用有例外,注意分出类别来⑤所得税直接转,营业外去找固定资产⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销⑦为职工支付单独处理。每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。第①句话针对销售商品,提供劳务收到现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。未收税金再单独作账(收到钱增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括应收取税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现处理,将应收票据因贴现产生贴现息(已计入财务费用)作反调。简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到现金”处理时,i)借:经营活动现金流量一销售商品收到现金应收账款(借方或贷方)贷:主营业务收入应收票据应交税金ii)对贴现息处理借:财务费用贷:经营活动现金流量-销售商品收到现金例如:应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量调整,因为实际现金现流量为9万元。贴现时:借:财务费用1万作现金流量表时:借:银存9万财务费用1万贷:应收票据10万贷:经营活动现金流量1万iii)对应交税金调整借:经营活动现金流量贷:应交税金第②句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付现金”处理时,找应付科目,同时考虑存货期初,期末变动值,看是否与此项目有关,③句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”数额全部调整“支付其他与经营活动有关现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员福利费(营业费用无任何调整)第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”⑤句“所得税直接结转,营业外找固定资产”所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来,自然就要找固定资产了。⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了借:经营活动现金流量-支付其他与经营活动有关现金贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等第⑦句支付给职工,与为职工支付现金项目较特殊,需单独核算。总来说,有三项需要注意。①在进行“销售商品收到现金”核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息与应交税金中收到现金②在进行“购买商品支付现金”核算时,需调整5项内容。累计折旧,应付工资,应付福利费,待摊费用,应交税金(进项税额)。③在进行“支付其他与经营活动有关现金”核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难了,其他内容都是很容易操作,在这就不多述了。口诀编号:10针对内容:会计-现金流量表-间接法口诀如下:①与损益有关项目(9项)调整净利润。固定资产(4项):减值准备,折旧,处置损失,(1项):无形资产摊销。财