浅谈医院内部会计控制制度审计.doc

1 浅谈医院内部会计控制制度审计内容摘要: 内部会计控制制度是指单位为了提高会计信息质量,保证资产的安全完整,确保有关法律法规的规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。本文就医院内部会计控制制度审计的主要内容、方法进行了表述。关键词: 医院内部会计控制制度审计财政部 2001 年6月22 日颁布了《内部会计控制规范—基本规范(试行)》,明确了内部会计控制制度是指单位为了提高会计信息质量,保证资产的安全完整,确保有关法律法规的规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。卫生部于 2006 年6 月颁布了《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》。目前,按照《会计法》、“基本规范”、卫生部规定要求建立、健全内部会计控制制度并实施的医院,逐渐增多。有的医院没有认识到内部控制制度的重要性,有的虽然建立了内部会计控制制度,但不完善,执行不得力,有的流于形式,造成医院会计信息失真,费用支出失控, 违法违纪现象时有发生。因此,有必要进行医院内部会计控制制度审计,对医院内部会计控制制度进行综合评价,指出缺点,提出改进建议。对规范医院的会计工作,保证会计资料真实、完整,保证医院财产安全完整,确保国家的法律、法规、卫生部相关规章及医院内部管理制度的贯彻实行,改善医院经营管理水平,提高医院的两个效益,减少审计风险等都有着更大作用。一、医院内部会计控制制度审计的内容: 医院内部会计控制制度内容非常广泛,涉及到方方面面,医院内部会计控制制度审计主要从以下几个方面进行: 1 、货币资金内部会计控制审计。审计医院货币资金收支和保管业务是管理有序可控,有无授权批准制度;收费人员前台与后台汇总,会计、出纳是否分岗设置,不相容职务是否相互分离;有无严格的收费管理制度,票据购买、领用、保管是否健全,货币资金收付的审批、审核、收付、复核、结算、记账、清点等环节有无控制制度;财务主管是否定期监督检查现金、银行日记帐,并核对银行存款余额等。 2 、实物资产的内部会计控制审计。审计是否建立实物资产管理岗位责任制,会计记录与实物保管是否相互分离与制约。设备、器械、药品、卫生材料等实物资产的验收入库,领用、发出、盘点、保管及处置等环节有无严格的制度及程序。手续是否完备, 是否按会计制度进行帐务处理等。 3 、对外投资的内部会计控制审计。审计医院是否建立了规范的对外投资决策机制和程序,有无实行重大投资决策集体审议,联签责任制,投资项目有无可行性论证和投资效益报告,检查投资的合法性、合规性,投资的风险分析,投资的成本收益的确认是 2 否符合会计制度等。 4 、工程项目内部会计控制审计。审计医院有无建立规范工程项目决策程序及工程项目投资决策责任制,审计工程项目是否违反建设程序,是否进行招投标管理,审计工程预算执行情况、工程成本控制、工程项目管理和质量管理;审计已完工工程的竣工决算的审计情况和固定资产交付使用情况;审计项目岗位设置,业务授权批准制度,预算控制、工程价款支付制度及竣工决算制度执行情况。 5 、采购与付款业务的内部会计控制审计。审计采购与付款业务机构与岗位设置分离与相互制约情况;有无从请购、审批、招标、合同订立、采购、验收、付款等环节工作程序及制度;重点审计不相容职务岗位分离制度,采购预算控制制度,请购、询价、招标及合同管理制度;审计授权批准制度,验收制度,付款控制制度执行情况。审查应付、预付帐款的正确性,时效性,合法性,有关单据凭证和文件的使用和保管情况等。 6 、筹资活动的内部会计控制审计。重点审计筹资活动决策过程包括筹资总额、筹资结构、筹资渠道、筹资方式的决策的科学性、合法性,筹资业务授权批准制度的执行情况,筹资业务相关岗位、人员设置情况,审查筹资的风险控制情况等。 7、业务收入与收款的内部会计控制审计。重点审计医院收费管理制度的执行情况, 有无多收、少收、漏收等情况,是否执行国家收费标准,规范收费,是否做到合理检查, 合理用药,合理治疗,杜绝乱收费,控制病人费用。审查收入分类管理,是否足额及时入帐,有无截留转移收入和私设小金库现象。审查收费岗位设置情况,不相容职务是否分离,前台收费、住院结算和后台汇总稽核,与银行、医保、财务等部门是否进行核对, 相互制约;审查退费管理制度的执行情况;检查应收医疗款催收等管理情况,医疗收费的减免、特困优惠等审批手续是否完备等。 8 、成本费用的内部会计控制审计。重点审计不相容职务岗位分离制度执行情况; 成本预算的编制与审批、执行、会计记录、成本费用考核评价、执行是否相互分离。审计成本费用的预算管理制度、授权审批制度、成本费用控制制度、成本费用指标执行情况考核制度等执行情况。审查成本费用的真实性,合理性,合法性,审查成本预算控制情况,有效降低成本费用,降低病人费用负担。 9 、财务电子信息化控制制