资产负债表中应收、应付、预收、预付项目的填列(2).doc

资产负债表中关于根据总账所属各明细账户进行填列是需要注意的地方: (1)“应收账款”项目: (2)“预收账款”项目: (3)“应付账款”项目: (4)“预付账款”项目: 资产负债表中所填列的“应收账款”项目金额= 应收账款所属明细账户期末借方余额之和+ 预收账款所属明细账户期末借方余额之和—本会计期间计提的坏账准备资产负债表中所填列的“预收账款”项目金额= 预收账款所属明细账户期末贷方余额之和+ 应收账款所属明细账户期末贷方余额之和资产负债表中所填列的“应付账款”项目金额= 应付账款所属明细账户期末贷方余额之和+ 预付账款所属明细账户期末贷方余额之和资产负债表中所填列的“预付账款”项目金额= 预付账款所属明细账户期末借方余额之和+ 应付账款所属明细账户期末借方余额之和企业处理应收、应付、预收、预付账款的方法会有一些差别,主要是由于不同企业在实际工作中针对销售与购买业务中使用上述类型账户时存在的差异所造成。通常企业在处理经济业务时遇到上述四种账户,会这样做: 假设某企业期初: “应收账款”总分类账户余额为借方 21000 ,“应收账款”总分类账户所属 2 个明细账户分别是:应收账款—A 公司(借方余额 20000 ) 、应收账款—B公司(借方余额 1000 ) “预收账款”总分类账户贷方余额为 15000 ,“预收账款”总分类账所属明细账包括:预收账款—D 公司(贷方余额 10000 ) 、预收账款—E 公司(贷方余额5000 ) “应付账款”总分类账户贷方余额为 110 000 ,“应付账款”总分类账所属明细账包括:应付账款—F 公司(贷方余额 10000 ) 、应付账款—H 公司(贷方余额100 000 ) “预付账款”总分类账户借方余额为 100 000 ,“预付账款”总分类账所属明细账包括:预付账款—G公司(借方余额 50000 )、预付账款—I公司(借方余额 50000 ) (1) 企业赊销给 A 公司商品一批货款 10000 元,赊销给 B 公司一批商品, 价款 30000 元借:应收账款—A公司 10000 贷:主营业务收入 10000 借:应收账款—B公司 30000 贷:主营业务收入 30000 (2)后来 A公司支付了部分货款 5000 元借:银行存款 5000 贷:应收账款—A公司 5000 (3)B公司支付货款时,将40000 元打到企业银行账上,B公司后续打算继续购买。借:银行存款 40000 贷:应收账款—B公司 30000 预收账款—B公司 10000 (4)C公司打算购买一批商品,并提前支付了 15000 到企业账上借:银行存款 15000 贷:预收账款—C公司 15000 (5)与E公司履行销售合同,将商品发给 E公司借:预收账款—E公司 5000 贷:主营业务收入 5000 (6)与D公司履行销售合同,将商品发给 D公司(但货物实际价格为 12000 ) 借:应收账款—D公司 2000 预收账款—D公司 10000 贷:主营业务收入 12000 (7)企业向 F公司赊购一批商品,货款共计 30000 元(货已入库) 借:库存商品 30000 贷:应付账款—F公司 30000 (8)企业支付所欠 H公司货款,但考虑到市场的情况,决定一次支付 120 000 , 以便下阶段继续购买借:应付账款—H公司 100 000 预