2009年度企业所得税汇算清缴指南（DOC 127页）.doc

2009年度企业所得税汇算清缴
辅导资料

北京市朝阳区国家税务局编印
2010年1月

目录
一、查账征收纳税人2009年度企业所得税汇算清缴纳税指南-----------------(3)
二、核定征收纳税人2009年度企业所得税汇算清缴纳税指南-----------------(11)
三、企业所得税年度纳税申报表(A类)填报说明-------------------------------(17)
四、新企业所得税法主要政策目录-------------------------------------------------- (68)
五、附表三《纳税调整项目明细表》的填报要点----------------------------------(74)
六、企业所得税税收优惠事项相关规定-----------------------------------------------(80)
七、企业所得税资产损失事项相关规定----------------------------------------------(104)

第一部分查账征收纳税人2009年度企业所得税汇算清缴纳税指南
根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法的通知〉》(国税发[2009]79号)的有关规定,我局对于2009年度企业所得税汇算清缴工作做如下提示:
一、实行汇算清缴的纳税人范围
凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发[2008]28号)第二十二条的规定,总机构在年度终了5个月内,应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴,各分支机构不进行企业所得税年度汇算清缴。
二、汇算清缴期限
(一)(或12月份)预缴。
(二)纳税人2009年度的企业所得税年度汇算清缴申报期限为2010年1月21日至2010年5月31日。
税法要求纳税人必须进行第四季度预缴申报,因此纳税人一个纳税年度内至少需要完成五次纳税申报,实行核定征收的纳税人也应进行年度汇算清缴。
《中华人民共和国税收征收管理法》规定:纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。
三、汇算清缴具体申报程序
纳税人进行企业所得税年度申报前,应首先到其所属管理所(第五、六、七、九、十、十一税务所)将汇算清缴全部资料交由主管税收管理员进行申报前的审核,主管税收管理员审核确认后方可到申报大厅进行申报。
四、关于审批、审核、备案事项
纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项,应按有关程序、时限和要求报送材料等相关规定,在办理企业所得税年度纳税申报前办理。纳税人在2010年5月底汇算清缴结束前未取得税务机关关于审批、审核或备案书面答复的,均应按照不予审批、审核或备案的情况进行申报纳税。在取得审批、审核或备案的书面答复后,对通过审批、审核或备案的,纳税人可在重新进行年度申报后办理退税。
需要办理审批、审核或备案的具体事项及流程,详见具体报送要求可参见本光盘第六、七部分。
五、汇算清缴需要报送的资料
纳税人办理企业所得税年度纳税申报时,应如实填写和报送下列有关资料:
企业所得税年度纳税申报表及其附表
纳税人申报年度所得税时要成套报送年度申报表,且要全面填写纳税申报表各栏次内容,对没有发生相关业务的,要填写“0”,不能空项或空表。特别注意对于附表三《纳税调整明细表》,无论是否发生纳税调整事项,均应如实填报相应栏目,未发生纳税调整事项的,应如实填报第1列“账载金额”和第2列“税收金额”。(附表三填报要点参见本光盘第五部分)
对于网上申报及IC卡申报的纳税人,通过电子形式获取申报表进行填报,同时应在2009年5月31日前将上传成功后的一份纸质申报表报送税务机关征收窗口。
对于手工申报的纳税人,可见本光盘附件一、二或自行登录北京市国家税务局网站,申报时税务机关留存一份,一份给纳税人留存。
(二)财务报表
(三)备案事项相关资料
(四)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况
(五)委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调