审计简答题案例分析题.doc

1、(1) 注册会计师李明、李华针对债务人丙未回函; (2) 债务人甲和债务人乙回函结果与被审计单位会计; (3) 注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序?;答:( 1)函证应收账款时,如果向某债务单位寄发的;( 2)应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致; ○被审计单位与债务人的入账时间可能不一致;;○被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误;; ○被审计单位可能存 1、(1) 注册会计师李明、李华针对债务人丙未回函情况应采取措施? (2) 债务人甲和债务人乙回函结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要可能有哪些? (3) 注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序? 答:( 1)函证应收账款时,如果向某债务单位寄发的首次积极式询证函未能得到回复, 注册会计师应寄发第二封询证函,如果仍未能得到回复,应实施必要的替代审计程序,如检查与销售有关的合同、发货凭证等。(2)应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有: ○被审计单位与债务人的入账时间可能不一致; ○被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误; ○被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。(3)在出现差异时,注册会计师应相应实施的审计程序主要有: ○分析函证结果差异的原因,作进一步核实; ○调节被审计单位与债务人会计记录,确定有无记账错误。 2、简述主营业务收入的审计目标。答、确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整; 确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当; 确定主营业务收入的会计处理是否正确; 确定主营业务收入的披露是否恰当。 、乙注册会计师审计 ABC 股份有限公司 2007 年12月31日应付账款,确定应付账款的完整性为其重要审计目标,为查找未入账应付账款,他们应该如何实施具体审计程序? 答: 1)结合存货监盘,检查被审单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务;( 2)检查资产负债表日后收到的购货发票,关注购货发票的日期,确认其入账时间是否正确;( 3)检查资产负债表日应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确;(4)询问被审计单位的会计和采购人员,查阅资本预算、工作通知单和基建合同等。 A正在考虑对被审计公司的主营业务收入进行截止测试。请问:( 1)什么是主营业务收入截止测试? (2)可供 A注册会计师选择的主营业务收入截止测试路线有哪些? (3)每种截止测试路线各有什么特点(防高估、低估,还是兼而有之)? 答:( 1)主营业务收入截至测试是指对主营业务收入入账时间是否正确实施的专门审计方法。(2)线路 1:以账簿为起点,从报表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证,检查发票存根与发运凭证。线路 2:以销售发票为起点,从报表日前后若干天的发票存根追查至发运凭证与账簿记录,确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。线路 3:已发运凭证为起点,从报表日前后若干天的发运凭证追查至销售发票与账簿记录。(3)线路 1:防止高估收入。线路 2:防止低估收入。线路 3:防止低估收入。 、时间和范围以及评价错报的影响时,注册会计师均应当考虑重要性。请问:( 1)在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性? (2)重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后,