各项税金的核算.ppt

各项税金的核算一、通过“应交税费”通过应交税费科目核算的有:增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、所得税、房产税、车船税、土地使用税以及矿产资源补偿费。(需要计提)(一)增值税(1)购货时借:原材料应交税费--应交增值税(进项税额)贷:银行存款(2)销售货物时借:银行存款贷:主营业务收入应交税费--应交增值税(销项税额)(3)上交时借:应交税费--应交增值税(销项税额-进项税额)贷:银行存款(二)消费税(1)计提消费税时:借:主营业务税金及附加贷:应交税费——应交消费税(2)上交时:借:应交税费——应交消费税贷:库存现金或银行存款(三)城建税、教育费附加(1)提取时:借:主营业务税金及附加贷:应交税费--城建税其他应交款--教育费附加(2)结转时:借:本年利润贷:主营业务税金及附加(3)上缴税金时:借:应交税费--城建税其他应交款--教育费附加贷:库存现金或银行存款(四)所得税(1)季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)借:所得税费用贷:应交税费--应交所得税(2)结转所得税借:本年利润贷:所得税费用(3)上缴时借:应交税费--:银行存款或库存现金(五)房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费借:管理费用贷:应交税费——应交××税***但是与投资性房地产有关的房产税、土地使用税,需要通过“营业税金及附加”科目核算:借:营业税金及附加贷:应交税费——应交××税二、不通过“应交税费”耕地占用税、契税、印花税、车辆购置税的核算不通过“应交税费”科目,因为它们不需要预先计提,在发生时直接计入相关资产成本。耕地占用税,计入“在建工程”科目,契税计入“固定资产”或“无形资产”科目;车辆购置税计入“固定资产”科目;印花税计入“管理费用“。(一)印花税(1)应交纳的印花税如数额较小,可直接计入管理费用,上交时直接减少银行存款:借:管理费用贷:银行存款(一)印花税(2)印花税数额较大的企业,首先应计入待摊费用:借:待摊费用贷:银行存款再根据分摊期间进行分摊时,计入管理费用:借:管理费用贷:待摊费用