办税指南增值税一般纳税人申报.docx

增值税一般纳税人申报增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。一、服务对象增值税一般纳税人。二、业务概述增值税一般纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳增值税。包括增值税一般纳税人到办税服务厅进行上门申报;对以前月份增值税的逾期补申报;以及企业注销时对当月增值税缴纳情况的申报等。三、政策依据《国家税务总局关于重新修订<增值税一般纳税人纳税申报办法>的通知》(国税发〔2003〕53号); 《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》(国税函〔2008〕1075号); 《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程>的通知》(国税发〔2005〕61号); 《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项的通知》国税函(〔2008〕1074号); 《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号); 《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第45号); 《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号)。四、纳税人应提供的资料(1)(A06493)《增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)》及附表各3份。(2)使用防伪税控系统、货运专票税控系统或机动车发票税控系统的纳税人应报送税控IC卡或报税盘。除实行网上申报方式的企业外,其他上门申报的还需要提供以下纸质资料: (3)符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。(4)符合抵扣条件且在本期申报抵扣的《海关进口增值税专用缴款书》、购进农产品取得的普通发票的复印件。(5)增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书的一般纳税人应报送《海关稽核结果通知书》。(6)部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的一般纳税人应报送(A06329)《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》(A06330)《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》(A06331)《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》(A06332)《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》(A06333)《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》。(7)符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。(8)已开具的农产品收购凭证存根联或报查联。(9)纳税人提供应税服务,在确定应税服务销售额时,按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及清单。(10)从事成品油销售业务的一般纳税人应报送(A06005)《成品油购销存情况明细表》、加油IC卡、(A06006)《成品油购销存数量明细表》。(11)辅导期一般纳税人应报送《稽核结果比对通知书》。(12)从事机动车生产的一般纳税人应报送(