电算化会计信息系统会计信息论文.doc

电算化会计信息系统会计信息论文会计信息化在提高会计信息处理的速度和准确性的同时也给会计信息系统带来了新的控制问题。手工会计系统原有的内部控制已不能适应电子数据处理的新特点, 不能有效地降低电算化会计信息系统特有的风险,为了系统的安全可靠和系统处理与存贮的会计信息准确完整,必须依据现代内部控制理论构建电算化会计信息系统的内部控制框架。 1、现代内部控制理论概述内部控制起源于审计和管理的需要, 管理的需要及保证资产安全和会计信息真实是内部控制发展的主要动力。内部控制经历了 4 个发展阶段:①内部牵制阶段,以查错防弊为目的; ②内部控制制度阶段,将内部控制分为会计控制和管理控制; ③内部控制结构阶段, 将内部控制分为控制环境、会计系统、控制程序;④内部控制整体框架阶段, 将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督 5 个相互联系的部分。内部控制理论由简单的岗位内部牵制向结构化的内控机制发展, 并进一步发展成将企业环境、业务过程和管理有机结合的综合控制系统, 其演变过程可以说是各方利益集团共同作用的结果。以按照美国权威审计机构 COSO 为代表的现代内部控制理论将内部控制定义为“由企业董事会、管理层和其他员工制定和实施的,旨在为经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程”,其整体框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五项要素构成。每个要素均承载三个目标:经营目标、财务报告目标、合规性目标。企业管理人员、审计人员在经营管理实践中将现代内部控制理论运用于会计信息系统, 已经形成了较为完善的自我监督和行为调整的会计内部控制框架。 2、电算化会计信息系统内部控制的特性在电算化条件下, 会计信息系统的内部控制问题异常严峻: 基于计算机存储器的数据管理方式,使会计数据泄漏和损失的风险因计算机软硬件系统的脆弱性而成倍放大。计算机软硬件系统发生故障时, 数据的完整性将取决于备份的时效; 而地震、洪水、建筑物倒塌等自然灾害也将造成无法挽回的数据损失。甚至商业软件加密卡的丢失和损坏都会给系统造成灾难,同时给企业带来巨大经济损失。 信息化常常使业务流程和财务流程整合在软件系统中, 包含许多不成文规则的手工方式的权限控制就必须重新分配。如果电算化下的控制模式没有充分挖掘出手工方式下诸多的隐含规则, 将造成电算化会计信息系统内部控制的漏洞。 电算化条件下,技术人员尤其是系统管理人员的控制问题变得非常突出。极端情况下, 系统管理人员可能造成极其毁坏或者全部系统崩溃的危险。 操作权限划分和登陆密码保护尤其重要。各级操作权限的随意设定,密码的泄露以及忘记, 都会造成损失。由此可见, 随着会计信息化的进程, 手工会计系统原有的内部控制已不能适应电子数据处理的新特点, 不能有效地降低电算化会计信息系统特有的风险, 为了系统的安全可靠和系统处理与存贮的会计信息准确完整, 必须研究建立电算化会计信息系统的内部控制框架。 3、电算化会计信息系统的内部控制框架按照现代内部控制理论, 电算化会计信息系统的内部控制框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督 5 个相互联系的部分组成。 控制环境内部控制的环境是控制系统中其他要素的基础,控制环境是各种因素共同作用的结果, 可以增加或减少具