主要内容第一节初步业务活动 第二节总体审计策略和具体审计计划 第三节审计重要性第四节审计风险1第一节初步业务活动一、客户的接受与保持二、审计业务约定书三、审计业务变更2初步业务活动的内容针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序评价遵守职业道德规范的情况(包括评价独立性)就业务约定条款与被审计单位达成一致理解3了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况了解的目的:一方面可以确定是否接受委托人的委托另一方面可以进一步规划审计工作了解的方式:如果是老客户,应该复核以前年度的工作底稿如果是新客户,注册会计师在接受委托前,应当向前任注册会计师询问被审计单位变更会计师事务所的原因,并关注前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。5了解被审计单位的基本情况委托人的业务性质、经营规模和组织结构;经营状况和经营风险;以前年度接受审计的情况;财务会计机构及其工作组织;厂房、设备及办公场所;其它与签订审计业务约定书有关的事项。6针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序评价被审计单位的诚信和管理当局的品行评价会计师事务所与注册会计师的胜任能力评价遵守职业道德规范的情况商定审计业务约定书的相关条款7针对被审计单位的诚信,会计师事务所应当考虑下列主要事项(1)被审计单位主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉;(2)被审计单位的经营性质;(3)被审计单位主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度;(4)被审计单位是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平;(5)工作范围受到不适当限制的迹象;(6)被审计单位可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象;(7)变更会计师事务所的原因。8获取与客户诚信相关信息途径(1)与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通,并与其讨论;(2)向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问;(3)从相关数据库中搜索客户的背景信息。9在确定是否有接受新业务的能力、时间和资源时,会计师事务所应当考虑下列事项(1)会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象;(2)会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验,或是否具备有效获取必要技能和知识的能力;(3)会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员;(4)在需要时,是否能够得到专家的帮助;(5)如果需要项目质量控制复核,是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员;(6)会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。10
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