审计学答案.doc

《审计学》作业审计实务题 ,指出下列职务哪些是不相容的? ( 1)授权进行某项经济业务。( 2)审查某项经济业务。( 3)保管某项财物。( 4)记录明细帐。( 5)登记日记帐。( 6)登记总帐。( 7)进行账实核对。( 8)执行某项经济业务。( 9)记录某项经济业务。( 10)记录某项财物。答: 根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系,可以看出下列职务是不相容职务:第( 1 )与第( 8)项业务;第( 2)与第( 8)项业务;第( 8)与第( 9)项业务;第( 3)与第( 10)项业务;第( 4 )与第( 6 )项业务;第( 5 )与第( 6 )项业务,第( 7 )项业务本身就要求由两人或两人以上进行,所以,第( 7)项业务本身也是不相容职务。 2. 某会计师事务所册会计师李某、安某于 2001 年 3月 5 日对大华股份有限公司 2000 年度会计报表进行审计,于 3月 23日完成外勤审计工作,并于 3月 28日报送审计报告。全文如下: 注册会计师审计意见书: 大华股份有限公司: 我们接受委托,审计了贵公司 2000 年度的资产负责表、损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中,我们结合贵公司实际情况,实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为,上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定,在所有方面真实地所映了贵公司 2000 年 12月 31 日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况,会计处理方法遵循了收付实现制原则。中国注册会计师(签名盖章) 中国注册会计师(签名盖章) 2001 年 3月 23日要求:请逐项指出注册会计师李*和安*所撰写的审计报告中存在的问题,并提出修改意见。答: (1) 标题“注册会计师审计意见书”,应改正为“审计报告”。(2) “大华股份有限公司”,应改正为“大华股份有限公司董事会”。(3) “审计了贵公司 2000 年度的资产负债表、损益表和现金流量表”,应改正为“审计了贵公司 2000 年 12月 31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。(4) “我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”,应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。(5) “我们的审计是根据《会计法》进行的”,应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。(6) “实施了相应的、有针对性的审计程序”,应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。(7) “上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合《企业会计准则)和国家其他有关财务会计法规的规定”。(8) “在所有方面真实地反映了贵公司 2000 年 12月 31 日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”,应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司 2000 年 12月 31 日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。(9) 应当在“中国注册会计师李 X( 签名)”的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章。(10) “会计处理方法遵循了权责发生制原则”,应改正为“会计处理方法遵循了一惯性原则”。(11) “中国注册会计师李 X和安 X( 签名)”应改正为“中国注册会计师李 X和安 X( 签名、盖章)”。(12)"2001 年 3月 28日”,应改正为"2001 年 3月 23日”。 3.(1)审计人员在审查某企业利润总额时,审阅有关会计资料,本年已实现利润总额为 300 万元。但在审计过程中却发现如下情况: ①企业用于分配给投资者投资利润的产成品一批,价值为 万元,已计入产品销售收入。②产品价格上浮 5% ,取得价格上浮收入 12万元,已计入营业外收入。③企业将提前报废的固定资产净损失 15万元,作为补提折旧,计入管理费用。④企业出售设备一台净收益 万元,已计入营业外收入。⑤企业劳动保险费用 30万元,计入管理费用。⑥专利权转让收入 万元,已计入管理费用。⑦新产品试制失败损失 15万元,已计入管理费用。⑧年末“产品销售成本”帐户有贷方余额 50万元。⑨驾驶员违章罚款 3250 元,已计入“管理费用”。该企业增值税税率为 17% ,营业税税率为 5% 。要求:根据上述资料,说明帐务处理是否正确,如有错误应提出纠正办法,并调整计算实际利润总额。答: (1) 解答:正确。(2)错误。应计入产品销售收入,并补交增值税 20400 元( 120000 × 17% ),但并不影响利润总额(3)错误。不应补提折旧,应计入营业外支出,但不影响利润总额。(4)正确。(5)正确。(6)错误。