企业内部控制培训课件 2 目录?内部控制的发展历程?内部控制概述?企业内部控制框架?内部控制与相关管理实践的关系 3 内部控制发展的里程碑标志? 1933 年美国《证券法》首先引入内部会计控制概念; ? 1949 年美国政策会计师所属的审计程序委员会义( CPA )在《内部控制:系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的特别报告中, 首先正式提出了内部控制的定义; ? 1958 年, CPA 委员会在其公布的《审计准则公告第 1 号》中阐述了内部控制对管理控制和会计控制的定义, 指出内部控制是指涉及与企业财产安全和会计记录的准确性、可靠性有直接联系的方法和程序; 4 内部控制发展的里程碑标志? 1978 年,审计师职责委员会( COHEN )发布了科恩报告,建议公司提供披露公司内部控制制度状况的报告,另一建议是要求审计师对管理当局出具的内部控制制度进行评价并报告,得到了财务经理协会(FEI) 的认可并出具指南,成为股份制公司提交股东年度报告的主要内容; 5 内部控制发展的里程碑标志? 1985 年以后,针对一系列破产案件和审计失败诉讼的发生, 美国成立了 COSO 委员会,对内部控制进行了较全面的研究; ? 20 世纪 90 年代, COSO 报告确定的内部控制定义、内部控制体系的基本框架、内部控制体系的三大目标、五个要素和三个层面的理念均被世界各国所接受, 1994 年修改的《内部控制-整体框架》成为权威性的内部控制文献; 6 内部控制发展的里程碑标志? 2002 年,美国安然事件引发了美国各阶层对企业公司治理结构、企业财务报告的可靠性和可信性产生质疑, 7月美国国会颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》; ? 2004 年 10 月, COSO 研究并发布了新的《企业风险管理:整合框架》 7 内部控制发展的里程碑标志 COSO 内部控制框架( 1992 ) COSO 风险管理框架( 2004 ) 8 我国内部控制的规范历程? 1997 年5月中国人民银行发布《关于加强金融机构内部控制的指导原则》,这是我国第一个关于内部控制的行政规定; ? 1999 年证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值预备等有关事项的通知》,开始要求上市公司建立内部控制; ? 2000 年证监会发布《公开发行证券公司信息纰漏编报规则》,要求商业银行、保险公司、证券公司必须建立健全内部控制,并对内部控制的完整性、合理性和有效性做出说明; ? 2006 年6月5日上交所发布《上海证券交易所上市公司内部控制指引》; 9 我国内部控制的规范历程? 2006 年7月 15 日财政部发起成立“企业内部控制标准委员会”; ? 2006 年9月 28 日深交所发布《上市公司内部控制指引》; ? 2008 年6月 12 日财政部下发了关于征求《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制鉴证指引》意见的通知; ? 2008 年6月 28 日发布《企业内部控制基本规范》; 10
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