学生李想 毕业论文初稿.doc

学生李想 毕业论文初稿.doc编号:河南大学2010届本科毕业论文论文作者姓名: 作者学号: 所在学院: 工商管理学院所学专业: 会计学 导师姓名职称: 李光亚副教授论文完成时间: 2010年3月15日目录一、 公允价值计量属性的产生及发展 4(-)公允价值提出的原因和形成过程 4(-)公允价值的定义 错误!未定义书签。(三)公允价值计量属性的定义 5二、 公允价值计量属性相对于历史成本的优点 5(―)历史成本的优点 5(-)公允价值计量属性的优点 6(三)公允价值与历史成本的比较 7三、 从美国次贷危机看公允价值计量属性的缺陷 7(-)公允价值加剧次贷危机的原因分析 7(二) 次贷危机所揭露出公允价值的缺陷 8四、 公允价值计量属性在我国的应用的展望 11(-)我国采用公允价值计量的必然性 错误!未定义书签。(-)我国采用公允价值计量的局限性 错误!未定义书签。(三) 公允价值在我国会计准则中的运用 错误!未定义书签。五、 参考文献从次贷危机看公允价值在我国的应用[摘要]作为一种会计计量属性,公允价值由于能够反映在某一特定时点和特定经济状态下市场对资产和负债的价值认定,使得决策信息更加相关,因而广泛运用于国际会计准则中,在我国的新会计准则体系中,也有许多准则运用了公允价值。但在美国次贷危机爆发以后,公允价值乂受到了许多人的指责。本文主要通过对公允价值进行分析,尝试探讨如何确保公允价值在我国的正确运用。[关键词]公允价值;次贷危机;[Summary][Keywords]fairvalue;subprimecrisis;随着市场经济的不断发展,尤其是上市公司的大量增加、资本市场的快速发展,使得会计的目标由主要为政府宏观经济管理提供可靠信息,转向为投资者、债权人等主要信息使用者的决策提供相关信息。20世纪80年代开始,对金融工具特别是衍生金融工具确认、计量问题的争论,迸一步加深了人们对历史成本计量模式缺乏相关性的认识。在此背景下,公允价值作为一种能够反映在某一特定时点和特定经济状态下市场对资产和负债的价值认定的计量属性,强调的是资产、负债的客观计量和真实反映,而资产和负债的真实价值,正是投资者、债权人和社会公众所关心的,是他们做出决策的主要依据。由于公允价值具有相关性,因而在国际会计准则中广泛运用,美国财务会计准则委员会(FASB)先后颁布了一系列旨在推动公允价值计量的准则,并指出,公允价值是金融工具最相关的计量属性,对衍生金融工具来说,则是惟一相关的计量属性;金融工具和衍生金融工具应在财务报表内确认并以公允价值进行计量。在我国的新会计准则体系中,也有许多准则运用了公允价值。许多研究证实,投资证券和衍生证券的公允价值信息是既具可靠性,乂具相关性的会计信息,对投资者来说具有价值相关性,投资者可以利用这些信息来确定股票的价格,能真正起到维护投资者、债权人和社会公众利益的作用,从而促进资本市场健康稳定发展。美国金融危机爆发后,公允价值却受到许多人的指责。美国部分金融界人士和一些国会议员认为,在市场失灵的情况下,公允价值计量会导致对资产按市价过分减计,扩大亏损程度利资木充足率下降,加大金融机构的资产抛售力度,致使许多金融机构和工商企业破产或出现严重生存危机,加速了金融危机恶化,甚至称公允价值是制造危机的元凶,要求暂停公允价值的使用。虽然公允价值计量属性贯穿金融工具的确认、计量、披露整个过程,并旦山于在此次金融危机没有起到风险的揭示和预警作用而暴露出其自身的不足和缺陷,但我们应该看到,事实上,并不是公允价值本身存在问题导致其对•美国金融危机起到推波助澜作用,而是对公允价值的估价不准确引起了金融机构等各方对形势产生了误判。I大]此,回避使用公允价值并不能解决企业操纵利润的问题。本文将重点探讨如何正确理解公允价值及在新准则执行过程中正确使用公允价值。一、公允价值的产生及发展(-)公允价值概念提出的原因和形成过程20世纪50年代,西欧各国的工业生产凭着原有的经济技术基础,借助马歇尔计划的援评价,从而有助于其做出正确的决策。第四,公允价值的普遍使用,将使财务纪录和财务报表传递企业财务状况和经营业绩的动态信息。公允价值对金融工具、尤其是衍生金融工具的计量特别有用这一点,现在已经逐渐为会计界所接受。但公允价值的致命弱点是:在缺乏公开标价的情况下,主观估计性高,难以实现计量价值的公允。这就是说,人们担心的还是采用公允价值计量后,可靠性能否得到保证?通过主观估计的计量,将会产生越来越多的会计信息失真现象。这种“数字游戏”将如何防范?总的来说,事物总是一分为二的,没有一种计量属性尽善尽美。由于资产和负债的多样性和计量的复杂性,试图用一种计量属性来解决财务报表中的计量恐怕是不可能的。究竟采用何种计量属性,应取决于项目的特点,以及相关性、可靠性。多种计量属性的同时并用,特别是公允价值和历史成