了解内部环境是内部控制的基础熟悉内部环境的构成因素、因素之间的动态关系以及国内外的差异掌握组织架构、发展战略、人力资源、、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。COSO92控制环境是组织的基调,主导或左右着组织成员的控制理念。是其他内部控制要素的基础,决定着控制的边界和结果。COSO04内部环境包含组织的基调、营销组织中人员的风险意识,是企业风险管理所有其他构成要素的基础,为其他要素提供约束和结构。基本规范(5条)内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境相关比较结构阶段经营管理理念组织结构董事会授权与分配责任的方法管理控制方法内部审计人力资源政策与实务COSO92诚信与道德素质要求董事会与审计委员会管理哲学与经营风格组织结构责任分配与授权人力资源政策与执行COSO04风险管理理念风险文化董事会操守和价值观对胜任能力的承诺管理方法和经营模式风险偏好组织结构职责和权限分配人力资源政策和实务基本规范治理结构机构设置权责分配内部审计人力资源政策企业文化第二节内部环境的内容组织架构的内涵组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业章程,结合本企业实际,明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。企业要实施发展战略,必须要有科学的组织架构。主要包括治理结构和内部机构设置。一、组织架构一、组织架构组织架构的影响因素分析治理结构机构设置组织架构发展战略人力资源人力资源政策企业文化社会责任企业文化内部审计权责分配《基本规范》内部环境因素《配套指引》内部环境类指引治理结构形同虚设,缺乏科学决策、良性运行机制和执行力内部机构设计不科学,权责分配不合理可能发生经营失败可能导致机构重叠、职能交叉或缺失,运行效率低下一、组织架构组织架构的主要风险
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