企业所得税、个人所得税实训.doc

企业所得税实训(每小题5分共60分)实训目的掌握企业所得税的计算及会计处理;熟悉企业所得税申报程序;掌握企业所得税纳税申报表等相关资料的填写方法;了解企业所得税税制要素;培养学生理解能力、计算能力、账务处理能力和纳税申报的应用能力。实训资料企业概况P181相关资料五湖电器为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,企业所得税税率为25%。该公司的所得税采用按季预缴方式,于每季度终了15日预缴税款,截止到第三季已预缴所得税54万元,年终汇算清缴。模拟业务2015年,该公司发生如下业务:销售产品取得不含税收入8000万元,。购进原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为5800万元,增值税为986万元,支付运费40万元,并取得运输单位开具的普通发票,支付保险费20万元。该公司将自产空调作为福利发放给职工,,全年扣除的生产成本为6650万元。解析:①②购进原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为5800万元,增值税为986万元,支付运费40万元,并取得运输单位开具的普通发票,支付保险费20万元。③该公司将自产空调作为福利发放给职工,,应视同销售计算销项税额④结转成本,会计分录:2月1日,支付价款100万元购进专利权;6月1日以200万元出售。解析:1月1日。购进甲公司(所得税税率为25%)20万股股票作为投资,,支付相关费用3500元。6月25日,取得甲公司派发的股利12万元。10月1日,,支付相关税费7500元。解析:①②6月25日,取得甲公司派发的股利12万元。③10月1日,,支付相关税费7500元。取得国债利息收入36万元,债券利息收入14万元。①确认收入时:②收到债券利息时:全年发生财务费用200万元,其中包括银行贷款利息60万元,支付关联企业借款2000万元的年利息120万元,逾期归还贷款支付银行罚息20万元(银行同期贷款年利率为5%)。解析:银行贷款利息600000元可据实扣除,支付关联企业借款20000000元按5%银行同期贷款利率计算的利息可扣除,超过部分不许扣除,可扣除额=20000000×5%=1000000(元)会计分录:全年发生管理费用400万元,其中包括业务招待费45万元,技术开发费260万元。解析:①年度收入总额=收入总额的5‰计算=②技术开发费调减所得额=发生销售费用800万元,其中包括广告费740万元,业务招待费60万元。解析:①业务招待费=45+60=105(万元)②广告费的扣除标准=×15%=(万元)全年实际支付工资720万元,其中计入生产成本、费用的合理部分为720万元,提取职工福利费、教育经费、。解析:按实际支付工资的12%支付住房公积金(公司和职工各负担6%)。解析:直接向某足球队捐款15万元,已列入当期费用。,已列入当期费用。解析:从境外取得税后利润20万元(境外缴纳所得税时适用的税率为20%),未补缴企业所得税。解析:将分回的境外税后利润还原为境外所得=分回的税后所得÷(1-境外税率)=20÷(1-20%)=25(万元)境外已缴所得税=应调增应纳税所得额=分回的税后所得÷(1-境外税率)-分回的税后所得=。解析:以下各项数据请同学自行计算:会计利润总额=主营业务收入+其他业务收入+营业外收入+境外分回利润+投资收益+利息收入-营业外支出-期间费用-主营业务成本-营业税金及附加=2、应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额=应纳所得税额=(万元)应补缴所得税额=(万元)实训任务根据以上业务编制会计分录,进行所得税按季申报及缴纳。计算企业全年应缴纳的增值税计算企业当年的投资收益计算企业全年扣队项目金额计算企业应缴纳所得税额计算企业应补缴的所得税额登记“本年利润”明细账、“应交税费——应交所得税”明细账。年未进行汇算清缴,填写年未所得税纳税申报表及其附表,并进行账务处理。实训材料记账凭证三栏式明细账二企业所得税纳税年度纳税申报表(电子表)个人所得税实训(每小题4分共40分)实训目的实训资料居民先生20×9年的收入如下:月工资为3300元,年终奖为10000元,每月误餐补助费为150元,年收到单位发放的实物福利共1500元。解析:转让股票所得为2000元。解析:(P196)取得境外上市公司股票利息收入10000元,已在境外缴纳个人所得税3000元。解析:转让居住6年的自有住房,取得转让收入185000元,该房购入价值为97000元,发生的合理费用2400元。解析:财产转让所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率