进料加工贸易手(账)册的税收管理 ——进料加工手册核销操作实务1进料加工贸易手(账)册的税收管理生产企业进料加工的相关税收政策1手册登记的实务操作2手册核销的实务操作32与进料加工手册管理相关的规定1、进料加工业务审批出口企业开展进料加工业务,必须先持经贸主管部门的批件,送主管其出口退税税务部门审核签章,税务部门须逐笔登记并将复印件留存备查。海关凭盖有主管出口退税税务部门印章的经贸主管部门的批件,方能办理进口料件“登记手册”。(署监[1996]032号)3与进料加工手册管理相关的规定2、进料加工业务登记开展进料加工业务的企业,在第一次进料之前,应持进料加工贸易合同、海关核发的《进料加工登记手册》并填报《生产企业进料加工登记申报表》,向退税部门办理登记备案手续。(国税发[2002]11号)从事进料加工业务的生产企业,应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》。(国税发[2006]102号)4与进料加工手册管理相关的规定3、进口料件申报从事进料加工业务的生产企业,应于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》。(国税发[2006]102号)5与进料加工手册管理相关的规定4、免税证明出具开展进料加工业务的生产企业在向退税部门申报办理“免、抵、退”税时,应填报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》,退税部门按规定审核后出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。(国税发[2002]11号)6与进料加工手册管理相关的规定5、进料加工手册核销生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销之后、《进料加工登记手册》被海关收缴之前,持手册原件及《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》到退税部门办理进料加工业务核销手续。退税部门根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具《进料加工登记手册》核销后的《生产企业进料加工贸易免税核销证明》,与当期出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一并参与计算。(国税发[2002]11号)从事进料加工业务的生产企业,应于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。(国税发[2006]102号)72010年1号公告解读购进法实耗法总额核销先征后退免抵退税电子账册管理2010年1号公告2010年1号公告82010年1号公告解读根据江苏省国家税务局公告(2010)第001号《生产企业进料加工贸易手(帐)册税收管理办法(试行)》的文件精神,出口企业办理进料加工手册的登记和核销等申报手续,必须报送相关的报表和其他附列资料。即日起,各出口企业必须严格按上述公告要求规范进料加工手册的登记和核销等申报手续,申报资料不全则不予受理。9进料加工手册登记实务从事进料加工贸易的生产企业,应在取得主管海关核发的进料加工登记手(账)册的下一个增值税纳税申报期内,持下列资料并填报《生产企业进料加工登记申报表》及相关电子数据向主管手续。10
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