财政科技资金的核算办法.doc

财政科技资金的核算办法.doc浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见第一条为了加强和规范科研项目执行企业的财务管理和会计核算工作,根据《企业会计制度》、《企业会计准则》和国家、省有关科技计划和经费管理规定,提出本意见。第二条本懑见所指企业科技经费包括:获得的各级财政科技拨款、按科技计划项目合同(任务书)约定的自筹资金以及通过银行贷款进行成果转化和产业化的借贷资金。第三条针对各种计划类别的资金用途特点,按照财政科技经费补助方式,企业获得的省级财政科技拨款主要分为分期补助和事后补助(包括以奖代补)两类。分期补助类是指与省科技厅签订科技计划项目合同书(任务书),约定补助标准和开支范围,拨款后企业有后续相关研发费川发生的经费补助。主要项目类型包插:重大科技专项和优先主题分期补助项目、一般科研项目、科技创新人才培养等。事后补助类包括以下两种类型:企业H筹研发资金先行投入实施成果转化和产业化项目,在项目实施完成后,按一定比例一•次性拨款的财政补助经费。主要项目类型有重大科技专项和优先主题的成果转化和产业化项目。根据绩效考评结果给予以奖代补或择优进行补助的财政经费。主耍项目类型有引进大院名校共建创新载体、高新技术金业研发中心、科技金业孵化器、创新熨示范试点金业补助、区域科技创新服务中心、专利补助等。国家项目配套可比照分期补助类项目进行会计核算。第四条根据现行企业会计核算管理规范,企业科研项目会计核算一般可分为执行企业会计制度和企业会计准则两种方式。企业应按照制度或准则耍求,合理设置二级会计科目对科研经费进行单独归集核算,并与本单位的其他生产经营成本费用区分。第五条执行企业会计制度的分期补助类项目会计核算:企业收到科研项目各级财政科技拨款时:借:银行存款贷:专项应付款一XX项目一省科技厅拨款专项应付款_xx项目_xx市、县配套企业发生科研项目经费支出时,按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算:(1) 财政科技拨款部分购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时:借:固定资产一xx项目无形资产一XX项目贷:银行存款等相关科目借:专项应付款一XX项目一省科技厅拨款专项应付款一XX项目一XX市、县配套贷:资本公枳一拨款转入一XX项H发生其他研发费用,应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额:借:专项应付款一XX项目一省科技厅拨款_xx费专项应付款一XX项目一XX市、县配套一XX费贷:银行存款等相关科目(2) 企业自筹科研经费部分企业发生口筹科研项目经费支岀时,应分科研项目在“管理费用一研发支出―'在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下:购置固定资产、无形资产时:借:固定资产一XX项目无形资产—XX项目贷:银行存款等相关科目最终形成固定资产所发生的各项研发费用:借:在建工程一XX项目贷:银行存款等相关科忖完工时:借:固定资产一XX项目贷:在建工程一XX项目发生英他研发费用,应按合同预算开支科K设置明细账,并按实际发生额:借:管理费用一研发支出一XX项H-XX费贷:银行存款等相关科目项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收而收冋部分或全部各级财政科技拨款时:借:专项应付款一XX项目一省科技厅拨款专项应付款一XX项目一XX市、县配套资本公枳一拨款转入一XX项目管理费用一研发支出一XX项目一XX费贷:银行存款项目完成验收后,如有结余资金,分两种借况处理: