企业内部会计控制制度.doc

.页眉. .页脚企业内部会计控制制度【摘要】内部控制是现代企业管理的一种重要手段。内部控制能够保证经营目标的实现, 文章主要谈论内部控制的方法和原则, 提出完善内部控制的对策。【关键词】职务分离; 适当授权;有效控制一、内部控制和内部会计控制(一)内部控制的涵义内部控制是现代管理的一种重要手段, 内部控制制度是企业为实现经营目标, 维护资产完整, 保证会计信息真实正确和财务收支合法合规,以及保证经济活动有序进行而制定和实施的一系列相互联系,相互制约,相互协调的方法、措施和程序的总称,它包括内部管理控制和内部会计控制。(二)内部会计控制内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成, 其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性, 保护企业财产安全。二、内部会计控制的方法(一) 不相容职务充分分离不相容职务分离是指经营业务的授权、批准、执行和纪录等完全有一人或一个部门办理时发生错误与舞弊的概率就会增大的两项或两项以上的职务。(1 )资产的保管与会计分离。当同一员工身兼两职时,就可能一方面利用资产为自己谋私利,另一方面通过操纵相应的会计纪录而加以遮掩或逃避责任。(2 )经营责任与会计分离。为了尽可能使会计信息不偏不倚、提高会计信息的可信性,会计纪录和财务报告的编制,一般由财务总监领导下的单独的财会部门统一进行。(3) 交易的授权和交易的执行以及相关资产的保管三者相分离。例如, 如果采购业务的授权与采购业务的执行不分离, . .页脚的执行与采购货款的审查支付不分离, 就容易发生采购经办人索要回扣、损害企业利益的不道德行为。(二)凭证和记录控制企业应设计和使用适当的凭证和记录,确保经济交易和事项得以全面、完整和准确地记录。这些凭证和记录包括销售发票、请购单、工资表、各种账册等。会计科目表通过准确精细地说明什么类型的经济业务应该归入什么会计科目, 可以减少经济业务的分类错误,减少财务报表上的错误。程序说明书通过具体阐述账务处理程序, 有助于这些程序被一贯、正确地执行,提高会计记录的准确性。(三)经济业务经过适当授权有效的内部控制要求每一笔经济业务都经过适当的授权。授权通常包括一般授权和特殊授权。一般授权是指管理当局事先政策, 规定各个部门、各个职位的权限。属于政策限定范围内的所有经济业务。对于特殊的经济业务或者超出一定金额的经济业务的授权, 管理当局可能不愿意制定一般性的政策,而宁愿逐笔业务逐笔批准。(四)资产接触与记录使用的控制企业对接触、合用资产( 特别是现金和存货等易变现资产) 和记录( 包括会计记录和业务记录) ,应当有适当的防护措施。企业若实现了高度的计算机化,保护电脑设备、计算机程序和数据文件更显得特别重要。保护资产和记录, 一方面需要强化授权控制, 另一方面则应实行物理控制。常见的物理控制如建立仓库, 由一个胜任的仓库保管员控制货物的进出、进行仓储管理, 将现金、有价证卷、等重要的物品放置于保险柜中, 则是防火防盗的有效保管措施。(五)独立稽核最后一类控制程序是指对已记录的经济交易和事项及计价由具体经办人之外的独立人士地行核对或验证。独立稽核之