金融审计要点.ppt

金融审计课程简介审计理论和方法应用于银行、保险、证券等金融行业领域学习目的:丰富专业知识,与金融学院牌子相称学习方式:金融知识+审计知识+课外阅读+案例研讨考核方式:考查热门文章--- 金融审计从破冰走向融冰(中国会计报) 2013 年,中国注册会计师行业正以前所未有的力度推进金融审计服务。继年初调研大型会计师事务所金融审计能力、年中选拔集训第三批金融审计方向行业领军(后备)人才后,日前,中注协又重磅出炉《关于提升注册会计师行业服务金融业发展能力的若干意见》。“用3年左右时间,实现会计师事务所对中小型金融机构各类服务需求的全覆盖;用 5年左右时间,提升行业对较大规模金融机构的服务能力和业务覆盖面;用 10 年左右时间,满足大型金融机构的综合服务需求……”按照这一目标,中注协绘就了一幅提升服务金融业能力的路线图。早在 2011 年, 财政部就意识到金融审计专门人才尤其是高端人才的缺口之大。这一年,首批注册会计师行业领军(金融审计方向后备)被纳入财政部会计行业领军人才的培养计划,中注协对金融业务领军人才开始实施中长期跟踪培养。“从事务所层面来讲,一方面要先吸引优秀的金融专业毕业生作为人才储备,再通过业务实践培养和锻炼一批专业化人才;另一方面也可以根据自身金融业务发展的定位,引进从事金融审计业务的高端人才团队。”:“对于目前开展 CPA 专业方向教育的 19 所院校,行业组织可以通过奖学金、项目方式引导院校培养一批侧重金融学方向的会计学学生,在专业培养方案中加大金融实务、金融会计及金融审计等方面的教学。”据瑞华会计师事务所首席合伙人杨剑涛介绍,目前大部分区域性银行的审计业务已经由本土事务所承接,在瑞华服务的 300 家金融企业客户中,商业银行、信用社等占了相当大的比例,瑞华由此积累了丰富的经验。“同时,我们也在积极参与大型国有商业银行的招标,整合金融审计团队,培养金融审计人才,持续提升金融审计能力,加快推进服务金融领域的步伐。”杨剑涛说。致同会计师事务所则是首家承接全国性商业银行年报审计业务的中资所。由于目前大部分保险公司的经济责任审计由中资所提供,这些专项审计也加强了中资所与保险机构的交流,甚至为下一步承接保险公司年报审计创造了可能。下一步,中注协将加强与金融业主管(监管) 部门和金融机构的合作,加大对金融业务事务所的宣传推介力度。同时,通过采购方式完善金融业务相关的行业经济数据库和法律法规库, 为承接金融业务的事务所提供专门知识。“同时,相关事务所也要加大金融机构信息系统审计、审计作业软件等方面的投入,加快提升金融业务的技术手段、管理方式等的信息化水平,加强金融业务的信息基础设施建设和应用软件的功能完善。”陈毓圭表示。在大型银行、保险等金融机构更换会计师事务所之际,在下一轮“四大行”金融审计轮换之时, 会不会出现中资所的身影?让我们拭目以待。对目前金融审计格局的判断审计署定期对国有银行的资产负债损益审计; 国外四大面向大中型金融机构开展审计业务, 并提供相关服务; 农行\交行\国开行是德勤;建行\民生是普华;浦发行是安永;,初尝与区域性、中小型金融企业合作的“成就感”; 中小型事务所在金融审计面前“渴求+观望”; 金融企业(机构)着力提升自身内部审计能力。今后,面对金融腐败逐步引发关注,国家审计机关所从事的以揭查重大违法违纪行为为目的的专项金融调查面临重大发展机遇; 今后,面对本土事务所开发金融审计业务的热情与自身能力成长过程,金融审计购买服务会日趋“热闹”; 今后,基于金融机构加强风险管理、内部控制的需要,金融单位的内部审计必将得到空前重视。比较注会报表审计与财务会计,以回顾审计知识确认计量记录报告业务承接、风险评估应对流程企业会计准则审计准则准则 4表1注审计报告报告审计风险模型业务风险 7种核算方法获取证据 8种程序方法职业道德职业道德、怀疑、判断基本要求四假设内控能合理保证报表假设六要素(鉴证业务)五要素要素核算与监督经济监督评价鉴证职能提供决策有用信息合法性公允性目标产生发展财务会计注会财报审计基于前页对审计的理解,联想金融审计与对企业的审计会有哪些方面侧重(或不同) 1。审计目标有变化吗? 2。审计风险以及应对风险难度如何? 3。是否需要延伸审计(涉及审计范围的调整)? 4。审计成败对国家经济金融体系影响如何? 5。其他,如审计收费、对信息技术手段的依赖程序、对内部控制的重视程度