《营业税改征增值税试点企业税负变化申报表》（适用于增值.doc

《营业税改征增值税试点企业税负变化申报表》(适用于增值税一般纳税人) 填表说明

一、企业基本情况:请参照《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》相应内容填写,“主管税务机关”:填写纳税人增值税主管税务机关全称,“联系人”:填写可联系到纳税人的联系人。
重要提示:“税款所属时间”、“纳税人名称”、“纳税人识别号”、“营业地址”、“法定代表人姓名”、“所属行业”、“联系电话”的填写同《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》。
二、试点后企业税负变化额计算情况各列说明
(一)第①列“应税服务销售额(不含税)”:请参照《增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)》填表说明第9列“应税服务销售额(不含税)”,分应税服务项目填写。
营业税改征增值税的纳税人,应税服务有扣除项目的,本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
重要提示:填写应税服务项目对应“开具税控增值税专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”和“纳税检查调整”金额之和,其中“开具税控增值税专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”和“纳税检查调整”说明同《增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)》填表说明。
(二)第②列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”:请参照《增值税纳税申报表附列资料(三)(应税服务扣除项目明细)》第5栏对应口径填列,分应税服务项目填报。
重要提示:营业税改征增值税的纳税人,应税服务有扣除项目的,据实填写本列;应税服务无扣除项目的,本列填写“0”。
(三)第④列“应税服务增值税应纳税额”:
一般纳税人按照如下公式计算:
应税服务增值税应纳税额=一般计税方法计算的应纳税额+简易计税方法计算的应纳税额。
一般计算方法计算的应纳税额=(《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第19栏“应纳税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”)×应税服务销项税额比例;
应税服务销项税额比例=(《增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)》第14列第2、4、5行之和)÷(《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”)×100%;
简易计税方法计算的应纳税额=《增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)》第12行第14列。
(四)第⑤列“应税服务增值税实际缴纳税额”:(纳税人当期税收通用缴款书及相关缴款凭证上注明已缴纳的税款-当期纳税检查补缴税款)×应税服务销项税额比例,分应税服务项目填报。
应税服务销项税额比例=(《增值税纳税申报表附列材料(一)(本期销售情况明细)》第14列第2、4、5行之和)÷(《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”)×100%。
重要提示:(1)应税服务增值税实际缴纳税额按照征税项目销项(应纳)税额比例进行分配,计算方法为:应税服务增值税实际缴纳税额=应税服务增值税实际缴纳税额×(应税服务项目销项(应纳)税额÷全部销项(应纳)税额×100%)。
(2)第⑤列应税服务增值税实际缴纳税款合计数:无欠缴企业等于第④列数合