物资采购审计.doc

物资采购审计第一节概论一、制定本实务指南的必要性一般而言,在内部审计准则的三个层次中,基本准则和具体准则对内部审计工作作出了一般性、原则性和程序性的规定,而内部审计实务指南则进一步对内部审计实务的开展提供了具有可操作性的指导性意见。《内部审计实务指南第2号——物资采购审计》为内部审计人员提供了从事物资采购审计的引领规范和衡量标准,对该项审计工作起着“引导”、“规范”和“促进”作用,也对提高内部审计工作的效率、质量和效果具有一定的推动意义。二、制定本实务指南的目的和依据根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则的相关内容,制订《内部审计实务指南第2号——物资采购审计》,旨在规范物资采购审计的内容、程序与方法。三、本实务指南的适用范围《内部审计实务指南第2号——物资采购审计》由总则、物资采购前期审计、物资采购过程审计、物资采购后续审计和附则等5章20条组成。本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。本指南由中国内部审计协会发布并负责解释。四、本实务指南的实施时间本指南自2005年1月1日起施行。实务指南的阐释一、物资采购的几个概念物资本指南所称的“物资”,是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。物资采购审计是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准,按照一定的程序和方法,对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。物资采购审计的目的旨在改善物资采购质量,降低采购费用,维护组织的合法权益,促进组织价值的增加及目标的实现。物资采购审计的内容物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价,是财务审计与管理审计的融合。物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。物资采购审计的模式根据组织的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同,物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式:(1)项目管理式审计。该模式是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划,形成为特定审计项目,并实施相应审计程序的审计模式。一般而言,大、中型规模的组织适合采用该模式。(2)过程参与式审计。是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程,实现物资采购审计的日常化。通常小规模组织可以采用该模式。物资采购审计的原则它包括:(1)客观公正的原则。审计人员在审核价格时,所站的立场、所用的标准、方法必须客观公正,不能凭主观臆断、歪曲事实、以保证审计的权威性;(2)质量价格相统一的原则。不能片面的追求低价格而忽视其质量,采购物资的质量只追求适中,不追求最优,要综合考虑价格、运费等发生的成本,避免出现低价格、高运费的现象;(3)实行定点采购和减少中间环节的原则。定点采购是保证采购物资质优价廉的重要措施,应同采购部门、审计监督部门共同确定,并适时调整选择信誉良好、有实力的生产厂家和商家;(4)大宗物资、设备实行公开招标的原则。由于此类物资采购数量多、价格高、价差大、必须实行公开招标,进行商务洽谈,避免“暗箱操作”,防止购销过程中的腐败现象,达到节约管理成本的目的。二、物资采购审计内部审计人员的责任及知识结构内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资采购的现有和潜在风险。在知识结构上,内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识,熟悉相关法律、法规、政策和组织内部有关规定,掌握物资采购内部控制原理,了解组织物资采购现状和外部环境的变化。开展专业技术性较强的物资采购审计,内部审计机构可聘请外部专家参与。三、物资采购前期审计物资采购前期审计是从制定年度审计计划开始到具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。基本过程包括:编制年度审计计划,确定审计对象内部审计人员应综合考虑以下各种因素:⒈重要性。选择采购数量较大、采购次数频繁、采购价格较高、采购价格变化频繁、质量问题突出、长期积压或短缺、在ABC分类管理法下的A类和B类物资、群众反映普遍、领导关注、内部控制薄弱和出现错弊概率较高的部门、环节或物资类别等。⒉物资采购方案、内部控制的重大变化。内部审计应根据外部环境和内部条件的变化,适时审查新的物资采购方案和内部控制的适当性、合法性和有效性,将其列入审计计划。⒊改进空间。根据成本效益原则,内部审计人员应将工作改进空间较大、在增值性方面有潜力的物资采购部门、环节或物资类别确定为审计项目。⒋审计资源。⒌风险因素。风险因素可能来自组织内部或外部。组织规模、经济业务兴致、账户余额大小、出现错弊概率、物价变动幅度、技术变化速度、管理人员素质和能力、业务量大小等都是潜在的风险