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注册会计师考试税法真题及答案

注册会计师考试税法的备考，做真题是必要的。今天，我为大家整理了注册会计师考试税法真题。
注册会计师考试税法真题—、单项选择题
(本题型共24题，每小题1分，本题型共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出ー个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码，答案写在试题卷上无效)
，其中300平方米新建住宅，1000平方米种植水稻，1500 平方米种植小麦，耕地占用税适用税率25元/平方米，甲应该缴纳耕地占用税
( )元。
A. 3750
B. 7000
C. 37500
D. 70000
【参考答案】A
【解析】本题考査的考点是农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税率减半征收耕地占用税。本题中甲应该缴纳耕地占用税=300 x25/2 =3750元。
，甲有房产原值8000万元，按照当地规定允许减除20%后按余值计税，4月将原值500万房产出租，出租期限3年，租金2万元/月，其中4-6月为免租期，甲2012年应缴纳房产税( )万元。
A. 64. 44
B. 65. 34
C. 65. 49
D. 66. 54
【参考答案】D
【解析】本题考査房产税应纳税额的计算。这里要注意两点：一是个人所有非营业用的房产免征房产税，本题中未指明甲有房产属于营业用房还是非营业用房，我们根据选项判断，对甲拥有的房产应按营业用房或者出租的房产适用税率计征房产税，不能免征。二是有免租期时对房产税的计征，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免租期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。本题中甲 2012年应缴纳房产税：
2x6x12%+ (8000 -500) x (1 -30%) x % +500 x (1 -30%) x % x6/12 =66. 54 万元。
%缴纳营业税的有( )。


，销售快递单收取3万元

【参考答案】B
【解析】根据税法教材，邮政是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件(含 快递业务)、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务，故单位和个人从事快递业务按"邮电通信业"税目依照3%税率征收营业税。代收快递应按"服 务业——代理业"税目依5%的税率计算缴纳营业税，营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。故本题正确选项为B。
( )。




【参考答案】C
【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税，
(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;
(2)海水养殖、内陆养殖。
企业从事饲养家禽、远洋捕捞以及种植中药材的所得免征企业所得税。故本题正 确选项为C。
( )。




【参考答案】B
【解析】本题考查印花税的税目以及对各个税目的了解。印花税共有十三个税目， 即购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿以及权利、许可证照。
这里需注意的三点：一是银行及其他金融机构经营的融资租赁业务，是ー种以融 物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款，因此融资租赁合同属于借款合同。本题正确答案为B。 二是对财产保险合同而非人寿保险合同征收印花税。三是应对技术合同征收印花税，技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。但一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
( )。



。
【参考答案】A
【解析】本题主要考査代收款项的征税政策。代收款项应区别征税，凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价款，应并入计税依据ー并征税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政