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企业投筹资税收筹划
一、企业税收筹划的概念及意义
企业税收筹划的概念
税收筹划是指纳税人为达到减轻或延
迟税收负担和实现税收零风险的目的， 在不
违反国家现行税法的前提下， 对企业的投资、 经营、理财、组织、交易等各项活动进行事 先安排和筹划的过程。
分析上述概念，税收筹划包含了两个含 义：
一是税收筹划必须同时达到减轻或延 迟税收负担和实现税收零风险。否则，税收 筹划就是不成功的；二是所有税收筹划的手 段必须在不违反国家现行税法的前提下进 行，否则，税收筹划也是失败的。
企业税收筹划的意义
税收筹划有助于提高纳税人的纳税 意识，实现纳税人财务利益最大化。企业为 了进行税收筹划，必须对税法和有关税收优 惠政策加深学习和研究，对企业具体业务进
行合理安排和选择，从而达到减轻税收负担， 实现企业财务利益最大化的目的， 这个过程
其实也是纳税人提局纳税意识的过程， 同时,
企业敢于面对税务机关， 运用国家赋予的权 利，做到主动缴税，抑制偷逃税等违法行为。
税收筹划有助于提高企业的经营管 理和会计管理水平。企业通过税收筹划，可 促使其精打细算，减少不必要的浪费，增强 预测、决策能力，从而提高经济效益和经营 管理水平。为了进行税收筹划，就需要建立 健全的财务会计制度，规范财会管理，建立
一支熟知税法的高素质的财会人员，从而不 断提高企业会计管理水平。
税收筹划有助于优化国家产业结构 和资源的合理配置。企业根据税法中税基与 税率的差别，根据税收的各项优惠鼓励政策， 进行税收筹划，尽管主观上是为了减轻企业 的税收负担，但在客观上却是在国家税收经 济杠杆的作用下，逐步走上了优化产业结构 和生产力合理布局的道路，体现了国家的产 业政策，有助于优化国家产业结构和资源的 合理配置。
税收筹划有助于改进和完善国家税 法及政府税收政策。 税收筹划是企业对国家 税法及政府税收政策的反馈行为，也是对政 府税收政策的正确性、 有效性和国家现行税 法完善性的检验。国家可以利用企业的税收 筹划行为反馈的信息，改进和完善国家税法 及政府税收政策。
二、企业对外投资的税收筹划 投资企业性质的选择
公司与合伙企业的选择
我国对公司和合伙企业实行不同的纳 税规定。公司的营业利润在企业环节课征所 得税，税后利润作为股息分配给投资者后， 投资者还要缴纳个人所得税，而合伙企业则 不需要缴纳企业所得税，只征收各个合伙人 分得收益的个人所得税。因此，投资者对企 业组织形式的不同选择， 其投资收益也将产
生差别。案例1:张生准备独资经营一家商 店，假如张生每年能盈利 200000元，该商 店如按合伙企业课征个人所得税，税后利润 是200000-=136750元，设商店如按公司课 征企业所得税，税后利润为
200000-200000X 25%=150000元，假设税后 利润全部作为股息分配，张生还要缴纳个人 所得税
150000X 20%=30000元，其实际税后 收益为120000元，与前者比较，多负担所 得税136750-120000=16750元，因此，张生 做出了办合伙企业，而不组织公司的决策。
张生的这一选择是法律规定所许可的， 在纳
税行为未发生之前进行， 并达到了节税的效 果。
因此，对于规模不大，管理难度不大的 企业，选择合伙企业比较适合。但是，对于 规模庞大，管理水平要求很高的大企业，因 为其筹资难度大，经营风险大，管理相对困 难，如果用合伙企业组织形式，要想正常健 康运作比较困难，一般宜用公司的组织形式。
设立子公司或分支机构的选择
子公司是独立的法人实体，独立承担纳 税义务，可享受当地的税收优惠。如果当地 的适用税率比母公司所在地的适用税率低， 子公司积累利润还可得到递延纳税的好处。
分公司无独立法人资格，不能享受当地的优 惠政策，但设立为分公司，有利于总公司整
体的税收筹划。在税收筹划中对于初创阶段 时间较长，发生亏损的可能性较大的企业， 一般要设定为分公司，从而使分公司的亏损 能在汇总纳税时冲减总公司的利润， 减轻税
负。而对于生产走上正轨，产品已打开销路， 企业可以盈利时，则应设立为子公司，这样 可以享受税收优惠。
对跨国公司而言，可以并用两种公司组 织形式，将其某些附属机构设立为子公司， 而将另一些设立为分公司，以达到最优的税 收筹划效果。
一般纳税人与小规模纳税人的选择
企业作为一般纳税人时可以抵扣进项 税额，可以使用增值税发票，但作为小规模 纳税人时，不能抵扣进项税额，不能开具增 值税发票，会失去很多客源。通常，具有局 附加值，产品增值率高的企业，当它的规模 较小时，宜选择小规模纳税人，如果企业增 值率较低，宜选择一般纳税人。
投资企业注册地点的选择
进行跨国投资时