企业所得税税前扣除各项费用明细表.doc.doc

最新企业所得税税前扣除各项费用明细表费用类别扣除标准/ 限额比例说明事项(标准、限额比例的计算基数等) 政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出专项申报及说明后, 准予追补至该项目发生年度计算扣除,但期限不得超过 5年《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告 2012 年第 15 号) 第六条当年度实际发生的相关成本、费用未能及时取得该成本、费用的有效凭证的,预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告 2011 年第 34 号)第六条职工工资据实扣除任职或受雇,合理《企业所得税法实施条例》第三十四条加计 100% 扣除支付残疾人员的工资《企业所得税法》第三十条《企业所得税法实施条例》第九十六条《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔 2009 〕 70 号) 职工福利费 14% 工资薪金总额《企业所得税法实施条例》第四十条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》( 国税函〔 2009 〕 3号) 职工教育经费 % 工资薪金总额:超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除《企业所得税法实施条例》第四十二条 8% 经认定的技术先进型服务企业《财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》( 财税〔 2010 〕 65 号) 全额扣除软件生产企业的职工培训费用《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔 2008 〕1号) 职工工会经费 2% 工资薪金总额;凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第四十一条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告 201 0 年第 24 号) 《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告 2011 年第 30 号) 雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用据实扣除应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据《企业所得税法实施条例》第三十四条《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告 2012 年第 15 号) 第一条业务招待费( 60% ,5‰) 发生额的 60% , 且不超过销售或营业收入的5‰; 股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数《企业所得税法实施条例》第四十三条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔 2010 〕 79 号) 广告费和业务宣传费 15% 当年销售(营业)收入,超过部分向以后结转《企业所得税法实施条例》第四十四条 30% 当年销售(营业)收入;化妆品制作、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业。签订分摊协议一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除, 也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔 2012 〕 48 号) (注:该文件自 2011 年1月1 日起至 201 5年12月31 日止执行) 不得扣除烟草企业的烟草广告费(同上) 捐赠支出 12% 年度利润( 会计利润) 总额;公益性捐赠; 《企业所得税法》第九条《企业所得税法实施条例》第有捐赠票据,名单内所属年度内可扣,会计利润≤0 不能算限额五十三条《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔 2008 〕 160 号)、《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税〔 2010 〕 45 号)、《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔 2009 〕 202 号)、《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔 2010 〕 59 号)和《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔 2010 〕 107 号)。目前为止, 企业只有发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会、上海世博会和玉树地震、甘肃舟曲特大泥石流灾后重建等五项特定事项的捐赠,可以据实在当年企业所得税前全额扣除( 对玉树、舟曲分别是从 2010 年4月 14 日起、 2010 年8月8 日起执行至 2012 年 12 月 31 日止,下同) 。其他公益性捐赠一律按照规定计算扣除。利息