会计学习交流务操作第 1页外汇业务会计第一节外汇概述一、外汇 1. 外汇的概念外汇,是“国际汇兑”的简称,是指以外币表示的金融资产,可用作国际清偿的支付手段。 2008 年8月5日起实行的《中华人民共和国外汇管理条例》第三条规定:本条例所称外汇, 是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产: (1) 外国货币,包括纸币、铸币; (2) 外币支付凭证,包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等; (3) 外币有价证券,包括政府债券、公司债券、股票等; (4) 特别提款权; (5) 其他外汇资产。 2. 外汇的特征外汇必须具有以下三个基本特征: (1)外汇是以外币计价或表示对外支付的金融资产,具有国际性。(2)外汇必须具有充分的可兑换性; (3)外汇必须具有可靠的物质偿付保证,具有可偿性。在我国,有20余种外币可以在外汇市场上挂牌买卖,它们是:美元( USD )、德国马克( DEM )、欧元( EUR )、日元( JPY )、英镑( GBP )、瑞士法郎( CHF )、法国法郎( FRF )、意大利里拉( ITL )、荷兰盾( NLG )、比利时法郎( BEC )、丹麦克郎( DKK )、瑞典克郎( SEK )、奥地利先令( ATS )、港元( HKD )、加拿大元( CAD )、澳大利亚元( AUD )、新西兰元( NZD )、新加坡元( SIN )、澳门元( MOP )、马来西亚林吉特( MYR )等。——在外汇市场内投资者都会使用货币的代号,这些代号是由国际标准化组织创造的。 3. 外汇的分类按不同的标准,外汇可以做如下分类: (1) 按外汇兑换限制的程度不同可分为自由外汇和记账外汇两种。(2) 按外汇来源和用途不同,可分为贸易外汇和非贸易外汇(3) 按交割期限的不同,可分为即期外汇和远期外汇交割,是指本币和外汇所有者相互交换货币所有权的行为,也就是外汇买卖中外汇的实际收支活动。 4. 外汇的作用(1) 外汇是国际间清偿债权与债务的工具。(2) 外汇能加速资金在国际间周转的速度,从而促进投资活动与资本移动,并且能及时调节各地区的资金供求,有利于国际经济交易的发展。(3) 外汇作为清偿债权债务的支付手段,使国际间信用增加,资金融通的范围扩大,从而促进了国际贸易的发展。(4) 外汇可以使各国的购买力相互转换。外汇是用一国货币兑换成另一国货币作为支付手段, 即等于将一国购买力转换成他国的购买力,从而扩大了商品流通的范围和速度。二、汇率 1. 汇率的概念汇率, 亦称“外汇行市或汇价”,是一国货币兑换成另一国货币的比率, 也就是以一种货币表示的另一种货币的价格。由于世界各国货币的名称不同,币值不一,所以一国货币对其他国家的货币要规定一个兑换率,即汇率。会计学习交流务操作第 2页汇率是国际贸易中最重要的调节杠杆。因为一个国家生产的商品都是按本国货币来计算成本的,要拿到国际市场上竞争,其商品成本一定会与汇率相关。汇率的高低也就直接影响该商品在国际市场上的成本和价格,直接影响商品的国际竞争力。例如,一件价值 100 元人民币的商品,如果美元对人民币汇率为 ,则这件商品在国际市场上的价格就是 美元(100 ÷ ) 。如果美元汇率涨到 ,也就是说美元升值,人民币贬值,则该商品在国际市场上的价格就是 美元。商品的价格降低,竞争力增强,肯定好卖, 从而刺激该商品的出口。反之,如果美元汇率跌到 ,也就是说美元贬值,人民币升值,则该商品在国际市场上的价格就是 美元。高价商品肯定不好销,必将打击该商品的出口。同样, 美元升值而人民币贬值就会制约商品对中国的进口,反过来美元贬值而人民币升值却会大大刺激进口。你现在应该明白为什么日本和美国佬总爱叫嚷人民币升值,人民币升值就会大大增加中国出口商品在国际市场上的成本,打击中国商品的竞争力,并反过来刺激中国大量进口他们的商品。 2. 汇率的标价方法确定两种不同货币之间的比价,先要确定用哪个国家的货币作为标准。由于确定的标准不同,于是便产生了几种不同的外汇汇率标价方法。国际上通常采用的标价方法主要有直接标价法和间接标价法。(1) 直接标价法直接标价法,是以一定单位(1、100 、1000 、10000) 的外国货币为标准,折算成若干单位的本国货币的标价方法。或者说,以外国货币为标准, 来计算应付多少单位本国货币。所以,直接标价法又称应付标价法。在直接标价法下,外国货币数额固定不变,汇率涨跌都以相对的本国货币的变化来表示。目前,世界上绝大多数国家都采用直接标价法表示外汇的汇率。在国际外汇市场上,日元、瑞士法郎、加元等均为直接标价法。我国人民币与外国货币的汇率也是用直接标价法表示的。例如,某日中国外汇交易中心美元与人民币的汇率为 1美元对人民币 6.
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