税收能力和税收努力框架下的解释.ppt

中国税收高速增长的源泉
——税收能力和税收努力框架下的解释
录
引言
:一个分析框架
:征税能力和征税努力提高的动力
:纳税能力的放大器
:纳税能力不断提高的源泉


引言
自1994年分税制改革以来,我国税收收入呈现长达
十多年的高速增长态势
1986-,而1995-2009年
。(税收弹性=税收增长率/GDP增长率)
1986—%,而
1995-%
税收增长率
涵四
9年2010年2011年2012年2013年
年份
已有研究成果:
中国税收收入高速增长的原因
经济因素
·管理因素
政策因素
税制因素
经济因素
金人庆:《中国当代税收要论》,北京:人民出版社,2002年;
安体富:《如何看待近几年我国税收的超常增长和減税的问题》,《税
务研究》202年第8期
许宪春:《税收收入增长与GDP增长》,《税务硏究》,2005年第3期
经济增长、物价上涨、产业结构优化升级、居民收入增长.
曹广忠、袁飞、陶然:《土地财政、产业结构演变与税收超常规增长
中国“税收增长之谜”的一个分析视角》,《中国工业经济》
2007年第12期。
地方政府低价出让土地推动高税行业的发展以追求政绩和财政收
入
管理因素∶税收征收管理
安体富:《如何看待近几年我国税收的超常增长和减税的问题》
《税务研究》2002年第8期
米建国:《中国税收仍会持续高增长》《中国税务》2005年第2期
髙培勇:《中国税收持续高速增长之谜》《经济硏究》2006年第12期
加强税收管理促进税收增长?——"征營空
王剑锋:《中央集权型税收高增长路径:理论与实证分析》
管理世界》2008年第7期
分税制改革后“征管空间”得到充分利用?—分税制改革加强了中央征收集
权
政策因素
贾康等:《怎样看待税收的增长和减税的主张——从另一个角度的理
论分析与思考》,《管理世界》2002年第7期;
胡怡建:《我囯财政收入超常增长中的虚增问题分析》,《涉外税务》
2003年第6期;
孙玉栋:《中国税收负担问题研究》,北京:中国人民大学出版社,
2006年
火要的,一的号
税制因素
现行税制累进税率设计
GDP结构与税收结构差异
李方旺:《2000—2005年我国税收收入增长的数量特征与新·轮税制
改革》,《税务研究》2006年第8期;
唐登山、吴宏:《税收增速大于GD尸增速的产业结构分析》,《数量
经济技术经济研究》2008年第10期。一从GDP的产业结构以及各产
业税负率入手